Подтверждаем нулевую ставку НДС: правила, документы, сроки
Недавно мой знакомый ИП решил выйти на международный рынок. И буквально сразу же столкнулся с неожиданной проблемой: ИФНС не приняла документы для подтверждения нулевой ставки НДС по экспортной поставке. В результате пришлось начислять НДС по стандартной ставке, и это сильно ударило по налоговой нагрузке. И такая ситуация — не редкость для новичков во внешнеторговой деятельности. Расскажу, кто и как должен подтверждать нулевую ставку, какие документы надо собрать и на что обратить особое внимание в 2026 году.
Кто и когда должен подтвердить использование нулевой ставки НДС
Экспорт в любую страну (и здесь не важно, из ЕАЭС или нет) облагается НДС по нулевой ставке. Более того, нет и ограничений по налоговым режимам: экспортный нулевой НДС действует и для ОСНО, и для УСН, и для ЕСХН. Упрощенцы, которые работают на пониженных НДС-ставках 5 и 7 %, тоже применяют нулевую ставку для экспорта. Но вычет входного налога им все равно не доступен (ст. 164, 170 НК РФ).
Советуем прочитать: все, что нужно знать про нулевую ставку НДС
А теперь самое важное — нулевую ставку для экспорта необходимо подтверждать. Просто так воспользоваться льготой нельзя: без подтверждения НДС доначислят по стандартным ставкам. Напоминаю, что с 2026 года стандартную ставку повысили до 22 %.
Подтверждать право на льготу надо в ИФНС. Срок для сбора и подачи пакета документов по НДС 0 % — 180 календарных дней. Отсчет этого срока начинается:
- при экспорте за пределы ЕАЭС (к примеру, в Китай или Латинскую Америку) — в общем случае с даты помещения товаров под процедуру экспорта таможней;
- при экспорте в страны ЕАЭС (помимо России, это Армения, Беларусь, Казахстан, Кыргызстан) — с момента отгрузки товаров покупателю.
Подавать подтверждение надо одновременно с декларацией по НДС за тот квартал, в котором истек 180-дневный срок. НДС-декларацию сдают не позднее 25-го числа следующего месяца за отчетным кварталом.
Используйте бесплатно инструкции от экспертов КонсультантПлюс, чтобы вовремя подтвердить нулевую ставку налога на добавленную стоимость при экспортных операциях.
В последние годы налоговики значительно облегчили жизнь экспортерам. В большинстве случаев подавать документы можете не в виде бумажных копий, а в форме электронных реестров (ст. 165 НК РФ). А оформить такие реестры вы сможете в рабочей программе по бухучету, через ПО «Налогоплательщик ЮЛ» или в специализированном онлайн-сервисе от налоговиков «Офис экспортера».
Чтобы войти в «Офис экспортера», надо ввести такой же логин и пароль, как в личном кабинете налогоплательщика
Алгоритм подтверждения ставки НДС 0 % при экспорте
Экспорт в ЕАЭС
Для подтверждения надо представить:
- контракт с покупателем (он должен быть именно из ЕАЭС);
- комплект товаросопроводительных документов;
- заявление покупателя о ввозе товаров с отметкой налоговой страны-импортера или электронный перечень таких заявлений (если данные о таких заявлениях есть у нашей ФНС).
Экспорт в другие страны
Основным подтверждающим документом НДС 0 % здесь выступает электронный реестр. Он содержит сведения из:
- таможенной декларации, подтверждающей выпуск и вывоз товара;
- внешнеторгового контракта.
Налоговики смогут запросить копии транспортных, товаросопроводительных и других подтверждающих документов, если:
- обнаружат несоответствие между вашими и собственными данными;
- в ИФНС не поступили сведения из ФТС.
Копии этих документов надо отправить в течение 30 дней.
Алгоритм подтверждения ставки НДС 0 % при грузоперевозках
Подтверждение нулевой ставки для международных перевозок тоже привязано к 180-дневному сроку и требует представления документов одновременно с НДС-декларацией за отчетный квартал. Вот общий пакет документов для подтверждения НДС 0 % при грузоперевозках:
- контракт на услуги по международным перевозкам;
- документы, подтверждающие вывоз/ввоз товаров.
Может пригодиться: как заполнить декларацию по НДС
Ввоз и вывоз подтверждают транспортные, товаросопроводительные накладные. Вы сможете подать их копии или сформировать электронные реестры.
Обратите внимание, что список документов-подтверждений может дополняться в зависимости от вида транспорта:
- Автомобильные, воздушные, морские и речные перевозки. Налогоплательщики предоставляют контракт, реестры или копии документов, подтверждающих пересечение границы.
- Железнодорожные российские перевозки. Достаточно подать реестр перевозочных документов. К примеру, железнодорожные накладные.
- Перевозки в режиме таможенного транзита. Для подтверждения НДС 0 % потребуется контракт на перевозку, таможенная декларация с отметками, копии или электронные реестры транспортных, товаросопроводительных документов на ввоз/вывоз.
Подробнее: как подтверждать нулевую ставку НДС при грузоперевозках
Что нужно учесть при подтверждении нулевой ставки НДС в 2026 году
1. Основную ставку НДС повысили с 20 до 22 %. Это важно помнить на случай, если не успели подтвердить нулевую ставку в срок. Начислять НДС придется по новой, повышенной ставке.
2. С 2026 года применяются новые формы счета-фактуры, книг покупок и продаж, дополнительных листов к ним. НДС-декларацию тоже собираются изменить.
3. Для впервые начинающих платить НДС на УСН в 2026 году действует мораторий на штрафы за несвоевременную сдачу первой НДС-декларации. Кроме того, упрощенцы вправе отказаться от пониженных ставок 5 и 7 % в пользу общей ставки 22 % — если им так выгоднее работать. Так, после отказа они смогут заявлять НДС-вычеты.
4. Упрощенцы с пониженными ставки получили право отказаться от НДС 0 % при экспорте за пределы ЕАЭС. Для этого надо подать в ИФНС заявление в произвольной форме не позднее 1-го числа квартала, с которого планируется работа на стандартной ставке.
5. Операции по реализации руды драгметаллов для аффинажа переходят из разряда необлагаемых НДС в облагаемые по нулевой ставке. Для ее подтверждения потребуются копия контракта и документы о передаче руды на аффинаж (к примеру, акт приема-передачи).