Актуально для упрощенцев с обособленными подразделениями
В п. 3 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 НК РФ в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства (утв. Президиумом ВС РФ 04.07.2018) было указано, что ведение деятельности через обособленное подразделение не является препятствием для применения УСН, если подразделению не придан статус филиала. Но времена меняются.
В свежем деле № А40-24563/2025 суды трех инстанций согласились с налоговым органом: обособленное подразделение фактически было филиалом, а значит, право на УСН утрачено.
Почему обособленное подразделение стало филиалом:
- подразделение находилось вне места нахождения головной организации;
- оно фактически выполняло функции головной организации;
- в нем были стационарные рабочие места;
- более 70% сотрудников работали именно там;
- помещение подразделения было больше головного офиса;
- клиенты взаимодействовали преимущественно с обособленным подразделением;
- через подразделение фактически шло обслуживание клиентов, оформление сделок и иные юридически значимые действия.
То есть если обособленное подразделение становится реальным центром бизнеса, есть риск переквалификации в филиал и утраты права на УСН.
Кстати, пример показывает, как и без всякой налоговой оптимизации можно получить доначисления.