Отказ в предоставлении документов и информации по требованию ФНС
Аварийный вариант, при котором действительно выгоднее не предоставить документы и получить штраф, чем предоставить и получить большее доначисление. Но штраф может быть тоже немаленьким
Налоговики в рамках встречной проверки направили требование о предоставлении документов взаимозависимому контрагенту проверяемого налогоплательщика. Контрагент его не исполнил. Тогда налоговики разделили неисполненное требование на 57 требований (по каждому работнику отдельно), которые контрагент таже не исполнил. И получил штрафы за каждое требование отдельно.
Суд занял не новую, но суровую позицию:
- налогоплательщику не даны полномочия для проверки оснований направления налоговым органом требования о необходимости представления документов, оценки целесообразности истребования конкретного документа и (или) информации, содержащих сведения, касающиеся деятельности проверяемого налогоплательщика;
- относимость истребуемых документов к проверяемому периоду и их оценка находятся в компетенции налогового органа, осуществляющего проверку. Из НК РФ">НК РФ не следует, что инспекция обязана обосновывать связь истребуемых документов с проводимой налоговой проверкой, достаточно указания в требовании на данное обстоятельство;
- из положений статьи 93.1 НК РФ также не следует, что у налогоплательщика есть право отказать в предоставлении документов, поскольку предъявленное требование представляется ему необоснованным. Закон не предоставил налогоплательщику полномочий для проверки оснований направления налоговым органом требования об истребовании документов.
Оштрафовали за каждое неисполненное требование по п. 2 ст. 126 НК РФ (10 000 руб.) и п.1 ст. 129.1 НК РФ (5 000 руб.) — 57 раз (Постановление АС Московского округа от 11.12.2025 по делу А40-40563/2024).