Самитов Марат Эксперт по бухучету

Проведите полный чекап отчетности, чтобы избежать претензий от ФНС

Налоговый контроль в отношении бизнеса осуществляется на постоянной основе, при этом внимание со стороны налоговых органов зависит не только от общего поведения компании или предпринимателя, но и от качества ведения бухгалтерского и налогового учета.

Содержание

Как провести чекап отчётности, чтобы реально снизить количество требований, запросов и неприятных вопросов от налоговой инспекции? Давайте сегодня об этом подробно поговорим.

Налоговая нагрузка

Начнём с самого важного показателя, который налоговая анализирует практически всегда, — это налоговая нагрузка. Это один из главных индикаторов налоговой дисциплины. Что такое налоговая нагрузка? Это отношение суммы уплаченных налогов к доходам компании по отчёту о финансовых результатах без учёта доходов от участия в других организациях. Если этот показатель значительно ниже среднеотраслевого уровня, вероятность запросов со стороны налоговой инспекции резко возрастает.

Для проверки налоговой нагрузки удобно использовать сервис налоговой инспекции «Прозрачный бизнес». Там можно рассчитать показатели и сравнить их со среднеотраслевыми значениями за несколько лет. Например, в 2026 году актуальный показатель — за период с 2020 по 2024 годы. Эти значения различаются в зависимости от вида деятельности и масштаба бизнеса: микропредприятие, малое, среднее или крупное предприятие.

Проверять стоит не только свою компанию или ИП, но и ключевых поставщиков. Для налоговых органов пониженная налоговая нагрузка у партнёра может быть признаком недобросовестности. Один из индикаторов «однодневки» — когда сумма уплаченных налогов составляет менее 1% от оборота по банковским счетам. Если у вас или у ваших контрагентов такие показатели есть, нужно быть готовым заранее объяснить экономические причины.

Типичные поводы для запросов пояснений

Инспекторы могут запросить пояснения в самых разных ситуациях. Например, если в декларации по налогу на прибыль отражены убытки. Сам по себе убыток не является нарушением, но он почти всегда становится триггером для запроса пояснений. Причин, конечно, может быть много: компания только начала деятельность и понесла значительные подготовительные расходы, произошло падение спроса, санкции, пришлось снизить цены, вырос курс доллара, выросла аренда или был расторгнут контракт с ключевым покупателем.

Вопросы могут возникнуть и в ситуации, когда снижается налоговая нагрузка по налогу на прибыль, даже если убытков нет. В этом случае инспекция будет интересоваться, почему расходы растут быстрее, чем доходы. Экономические причины могут быть вполне объективными: сезонное падение продаж, рост закупочных цен, повышение заработной платы сотрудников, открытие нового подразделения или расширение бизнеса.

Отдельное внимание уделяется нагрузке по НДС. Если она ниже среднеотраслевых показателей, инспекция может попросить объяснить причины. Обычно это связано с ростом суммы вычетов — например, из-за увеличения закупочных цен или расходов — либо с уменьшением НДС к начислению из-за падения объёмов реализации или изменения ассортимента.

Похожие ситуации возникают и на упрощённой системе налогообложения. Например, если в декларации по УСН отражены убытки — причины могут быть те же, что и по налогу на прибыль: запуск новой торговой точки, крупные подготовительные расходы, разовые инвестиции в развитие. Если компания применяет пониженную ставку УСН, налоговая может запросить подтверждение того, на основании какого регионального закона применяется ставка и соблюдены ли условия по доходам и численности.

Ещё один типичный вопрос возникает, когда организация начисляет зарплату при отсутствии выручки. Например, если деятельность временно не ведётся, но в штате остаётся директор или административный персонал. В этом случае важно объяснить экономическую логику ситуации — возможно, у вас сезонный бизнес.

Индикаторы риска в декларации по налогу на прибыль

Теперь перейдём к индикаторам риска на общем режиме налогообложения, которые проявляются в декларации по налогу на прибыль. Есть несколько ситуаций, которые почти всегда привлекают внимание инспекторов.

Первое — это признание расходов в более позднем налоговом периоде. Если это происходит внутри одного налогового периода, то есть календарного года, серьёзных последствий обычно нет. Но если расходы отражены в другом налоговом периоде, налоговая может квалифицировать это как искажение налоговой базы. С 2026 года эта тема стала особенно чувствительной из-за изменений в статье 54-й Налогового кодекса. Если налоговая ставка увеличилась по сравнению с периодом совершения ошибки, такие «забытые» расходы прошлых лет нельзя просто учесть в текущем периоде — корректировка возможна только через подачу уточнённой декларации за период, в котором была допущена ошибка. Если ставка налога не менялась и ошибка привела к завышению налоговой базы в прошлом периоде, у налогоплательщика остаётся право выбора: либо подать уточнённую декларацию за период ошибки, либо исправить её в текущем периоде.

Второй фактор риска — убыток по итогам отчётного периода. Если мы говорим про налог на прибыль, он не запрещён, но может вызвать повышенное внимание инспекторов. Ещё более чувствительная ситуация — если весь отчётный период убыточен: это может стать основанием для камеральной проверки. Поэтому если убыток объективно возникает, важно заранее подготовить экономическое обоснование.

Третий момент — несоответствие сумм НДС и налога на прибыль. На практике такие расхождения встречаются часто и по объективным причинам. Например, расходы на оплату труда уменьшают налог на прибыль, но не формируют вычеты по НДС. Если есть корректные документы — трудовые договора, положения об оплате труда и премировании — такие расходы обычно не вызывают серьёзных претензий у налоговой инспекции.

Камеральные проверки по НДС

Теперь поговорим о камеральных проверках по НДС, которые остаются одной из самых чувствительных зон налогового контроля. Повышенный интерес инспекции возникает в нескольких случаях: если компания заявляет НДС к возмещению из бюджета, применяет нулевую ставку, заявляет значительный объём вычетов или если в декларации обнаруживаются разрывы в цепочке поставщиков. В первых двух ситуациях камеральная налоговая проверка фактически неизбежна — это предусмотрено Налоговым кодексом, поэтому компании обычно готовятся к таким проверкам заранее.

Особое внимание стоит уделить доле вычетов по НДС. В среднем безопасным ориентиром считается показатель около 89% от начисленного налога. Если доля вычетов значительно выше среднего значения по региону, инспекторы могут запросить пояснения. По данным ФНС за четвёртый квартал 2025 года, показатели безопасной доли вычетов различаются по регионам. Например, одна из самых низких долей была зафиксирована в Республике Калмыкия — около 30–37%. Важно понимать: превышение региональной доли вычетов не является автоматическим основанием для доначисления налога, но может стать поводом для запроса пояснений или камеральной проверки. Чтобы снизить этот риск, закон позволяет распределять вычеты по разным кварталам.

Отдельная зона риска — разрывы в цепочке контрагентов. Разрывы первого звена обычно возникают из-за технических ошибок: разные номера счетов-фактур, несовпадение периодов, расхождение по авансам. Такие ошибки обычно можно исправить через уточнённую декларацию. Но в последние годы налоговая инспекция всё чаще обращает внимание на разрывы второго и последующих звеньев в цепочке — в таких случаях контроль может быть сопоставим по масштабу с выездной налоговой проверкой. Более того, с 2026 года камеральную проверку может проводить даже инспекция, в которой компания вообще не состоит на учёте, — так называемая экстерриториальная налоговая проверка.

Индикаторы риска в бухгалтерской отчётности

А теперь рассмотрим бухгалтерскую отчётность — там тоже есть индикаторы риска, которые могут сигнализировать о возможных налоговых нарушениях.

Строка 1150 — основные средства. Если показатель за год резко снижается по сравнению с предыдущим, инспекция может заподозрить занижение налога на имущество. На практике изменения могут быть вполне обоснованными: продажа имущества, списание активов, обесценение или корректировка амортизации — но динамику необходимо расшифровать и подтвердить документами.

Строка 1160 — инвестиционная недвижимость — тоже может привлечь внимание, если она заполнена, но объект не зарегистрирован в кадастровом учёте. Инспекторы могут предположить занижение налога на имущество. Причины могут быть техническими — например, регистрация в Росреестре ещё не завершена или в кадастре есть ошибка. В таком случае стоит получить выписку и подготовить пояснение.

Строка 1215 — долгосрочные активы к продаже. Если основные средства переводятся в эту категорию без достаточных оснований, инспекция может посчитать, что компания пытается снизить налог на имущество. Поэтому такие операции нужно документально обосновывать.

В пассиве баланса внимание часто привлекает строка 1370 — нераспределённая прибыль. Если прибыль в бухгалтерском учёте выше, чем в декларации по налогу на прибыль, инспекторы могут предположить занижение налоговой базы. На практике такие расхождения возникают довольно часто — например, из-за различий между бухгалтерским и налоговым учётом.

Контроль за упрощённой системой налогообложения

Теперь несколько слов о контроле за упрощённой системой налогообложения. При проверке декларации за 2025 год важно убедиться, что расходы включены корректно: это последняя декларация, где действует старый порядок. С 2026 года перечень расходов на упрощёнке фактически синхронизировали с правилами налога на прибыль.

Также необходимо проверить соблюдение условий применения упрощёнки:

  • численность работников не должна превышать 130 человек;
  • балансовая стоимость основных средств — не более 218 млн рублей;
  • доля участия в других организациях — не более 25%;
  • нет филиалов.

Кроме того, с 2026 года у компаний и индивидуальных предпринимателей на упрощёнке возникает обязанность платить НДС, если годовой доход превышает 20 млн рублей.

Сделки с индивидуальными предпринимателями

Отдельный блок риска — это сделки с индивидуальными предпринимателями. Если компания работает с ИП, который не платит НДС, такие расходы уменьшают только налог на прибыль. В последние годы налоговые органы стали активнее проверять реальность таких отношений. Если инспекция сочтёт, что предприниматель фактически выполнял функции штатного сотрудника, возможна переквалификация отношений и доначисление налога на прибыль, страховых взносов, НДФЛ, пеней и штрафов.

Друзья, чем раньше вы обнаружите потенциальные слабые места в отчётности и подготовите экономические объяснения по ключевым показателям, тем меньше требований, запросов и проверок получите от налоговой инспекции и тем меньше заплатите налогов, пеней и штрафов.

Если остаются вопросы по видео — задавайте их в комментариях, ставьте лайк, подписывайтесь на канал и включайте уведомления, чтобы не пропустить новые выпуски. Пока.

Полезные материалы от Марата Самитова:

Высшее образование в сфере налогов и финансов. Работал главным бухгалтером и финансовым директором. Основатель компании, которая оказывает услуги по бухгалтерскому сопровождению хозяйственной деятельности. Автор серии статей про налоги.