Позиция Минфина РФ о начислении пени за просрочку налогов: ключевые правила и исключения
Минфин разъяснил, как и за какой период считаются пени, когда начисление не производится (аресты, обеспечительные меры, положительное сальдо ЕНС) и почему заявление на отсрочку/рассрочку не останавливает пени.
Специалисты Минфина России ответили на вопрос, как начисляются пени за просрочку уплаты налогов и в каких ситуациях начисление пеней не производится.
Позиция Минфина подробно изложена в письме Министерства финансов РФ от 04.09.2025 № 03-03-06/1/86479:
- Базовое правило: согласно статье 75 Налогового кодекса РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки — с дня возникновения недоимки по день, когда совокупная обязанность по уплате налогов исполнена (включительно).
- Пени не начисляются, если налогоплательщик не мог погасить недоимку из‑за ареста имущества по решению налогового органа либо из‑за обеспечительных мер суда (приостановление операций по счетам, арест денежных средств или имущества). В таком случае пени не начисляются за весь период действия указанных ограничений.
- Подача заявления на отсрочку, рассрочку или предоставление инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисление пеней — они продолжают начисляться на сумму налога, подлежащую уплате.
- Пени не начисляются на часть недоимки в размере, не превышающем положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика на соответствующий день просрочки, увеличенное на сумму денежных средств, зачтённую в счёт исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога.
Таким образом, пени считаются ежедневно до полного исполнения обязанности по уплате налогов; не начисляются в период ареста имущества или обеспечительных мер суда, а также в пределах положительного сальдо ЕНС и заранее зачтённых сумм. Заявления на отсрочку, рассрочку и ИНК не останавливают начисление пеней.
Перейти в полный текст Письма Минфина РФ № 03-03-06/1/86479 от 04.09.2025 в системе Консультант Плюс