Позиция Минфина РФ о том, когда удерживать НДФЛ со среднего заработка за вынужденный прогул и компенсации морального вреда по решению суда
Специалисты Минфина России ответили на вопрос, нужно ли облагать НДФЛ выплаты по решению суда — средний заработок за время вынужденного прогула и компенсацию морального вреда, а также как действовать налоговому агенту, если суд не выделил сумму НДФЛ отдельно.
Позиция Минфина подробно изложена в письме Минфина России от 21.01.2026 № 03-04-06/3455.
-
Общий принцип по НДФЛ: при расчете налоговой базы учитываются все доходы физлица в денежной и натуральной форме — в соответствии со статьей 210 НК РФ.
-
Освобождения — только по закрытому перечню: необлагаемые доходы перечислены в статье 217 НК РФ.
-
Средний заработок за время вынужденного прогула: в перечне освобождений таких выплат нет, поэтому они облагаются НДФЛ в общем порядке.
-
Компенсация морального вреда:
-
если моральный вред компенсируется в связи с увечьем или иным повреждением здоровья и выполнены условия, предусмотренные п. 1 ст. 217 НК РФ, такая компенсация освобождается от НДФЛ;
-
во всех иных случаях компенсация морального вреда облагается НДФЛ.
-
-
Кто обязан исчислить и удержать НДФЛ: российская организация, выплачивающая доход, выступает налоговым агентом и обязана исчислить, удержать и уплатить НДФЛ по правилам пункта 1 статьи 226 НК РФ (налог исчисляется по статье 225 НК РФ), а также исполнять обязанности налогового агента, включая требования статьи 230 НК РФ.
-
Если суд не разделил суммы «к выплате» и НДФЛ: Минфин указывает, что при выплате по решению суда дохода, подлежащего обложению НДФЛ, у организации может не быть возможности удержать налог из этой выплаты.
-
Что делать налоговому агенту дальше:
-
удержать НДФЛ нужно при фактической выплате доходов (п. 4 ст. 226 НК РФ);
-
если до конца налогового периода выплат не было или удержать налог полностью не удалось (в том числе за счет иных доходов работника), налоговый агент обязан до 25 февраля следующего года письменно сообщить работнику и ИФНС о невозможности удержания, сумме дохода и сумме неудержанного НДФЛ (п. 5 ст. 226 НК РФ);
-
тогда физлицо уплачивает НДФЛ не позднее 1 декабря следующего года на основании налогового уведомления — по пункту 6 статьи 228 Кодекса.
-
Таким образом, средний заработок за вынужденный прогул по решению суда Минфин считает облагаемым НДФЛ, а компенсацию морального вреда — необлагаемой только когда она связана с повреждением здоровья (при соблюдении условий НК РФ); если удержать НДФЛ из «судебной» выплаты невозможно, налоговый агент сообщает об этом в ИФНС и работнику, а налог затем платит сам работник по уведомлению.
Перейти в полный текст Письма Минфина РФ № 03-04-06/3455 от 21.01.2026 в системе Консультант Плюс