Позиция Минфина РФ о включении туристического налога в базу по НДС при предоставлении мест для проживания
Разбираемся, нужно ли включать сумму туристического налога в налоговую базу по НДС при оказании гостиничных услуг — официальное разъяснение Минфина РФ.
Специалисты Минфина России ответили на вопрос, нужно ли включать сумму туристического налога в налоговую базу по НДС при оказании услуг по предоставлению мест для временного проживания.
Позиция Минфина подробно изложена в письме Министерства финансов РФ от 11 марта 2025 г. №03-07-11/23614:
- Объектом налогообложения по НДС признаются операции по реализации товаров, работ и услуг на территории РФ (согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса РФ).
- По пункту 1 статьи 154 Налогового кодекса РФ налоговая база по НДС определяется как стоимость реализуемых товаров (работ, услуг) без суммы самого НДС, но с учетом акцизов — если они применимы.
- Из стоимости услуг при исчислении налоговой базы по НДС исключается только сумма НДС. В отношении других налогов (например, акцизов или туристического налога) специальных указаний о вычитании из базы не предусмотрено.
- Следовательно, при расчёте базы по НДС для услуг по предоставлению мест для временного проживания сумма туристического налога НЕ вычитается из стоимости услуги. Вся сумма, включая туристический налог, облагается НДС.
Таким образом, Минфин РФ разъяснил: сумма туристического налога должна включаться в налоговую базу по НДС при реализации услуг размещения. Исключать её из базы по НДС неправомерно — исключается только сам НДС.
Перейти в полный текст Письма Минфина РФ № 03-07-11/23614 от 11.03.2025 в системе Консультант Плюс
Правовые документы