Важно
Утвердили коэффициенты-дефляторы на 2026 год 
При продаже долей в ООО у продавца возникает НДФЛ по ставке 13% (15% свыше 2,4 млн руб.).
При продаже долей в ООО у продавца возникает НДФЛ по ставке 13% (15% свыше 2,4 млн руб.). Доход от продажи долей можно уменьшить на расходы либо воспользоваться имущественным налоговым вычетом 250 000 руб. До 2025 года при непрерывном пятилетнем сроке владения долями доход от их продажи не подлежал обложению НДФЛ, но с 2025 года не облагается налогом только доход до 50 млн руб.
Например, если размер уставного капитала 10 000 руб. и доли продаются участником-физическим лицом за 400 млн руб., то у него возникает НДФЛ. Для простоты пусть весь доход будет облагаться 15% и тогда налог составит 59,9 млн руб. При пятилетнем сроке владения чуть лучше — 52,4 млн руб.
Можно занижать стоимость или придумывать хитрости, но покупатель долей за 400 млн руб. может на экзотику и не согласиться: если он физическое лицо, у него может возникнуть НДФЛ с материальной выгоды при покупке долей; если покупатель — организация, у нее в будущем утратится возможность уменьшить доход от продажи долей на расходы.
Но у этой задачи есть решение — можно использовать личный фонд:
- Участник ООО вносит доли в личный фонд (без налогов), становясь его учредителем.
- Личный фонд переходит на УСН с базой доходы 6%.
- Личный фонд продает доли покупателю за 400 млн руб. и получает доход, облагаемый УСН. Вместо 59,9 млн руб. — 24 млн руб.
- Далее доход без налогов распределяется учредителю, который является выгодоприобретателем личного фонда (а может и не распределяться, и учредитель будет получать его в натуральной форме без налогов, например, пользуясь имуществом личного фонда).
Естественно, у модели есть нюансы, но направление мысли понятно. Перед использованием необходимо проконсультироваться со специалистами (желательно не с теми, которые просто перепечатают завтра этот пост, выдав за свое уникальное решение).
Комплаенс Решения - колонка Ивана Кузнецова на НашГлавбух:
