Может ли генеральный директор, зарегистрированный в качестве плательщика НПД, сдавать в аренду квартиру своей организации для использования под офис

В прошлом году мы разбирали негативный кейс, где генеральный директор и одновременно единственный участник общества использовал режим НПД, чтобы сэкономить на НДФЛ с процентов по выданному своему обществу займу. В этом - получаем новый анти-кейс налоговой оптимизации через НПД и очередную поучительную историю о том, как генеральный директор, будучи на режиме НПД, сдавал квартиру своей же организации для размещения там ее офиса и почему так делать нельзя.

Генеральный директор, являясь плательщиком НПД, сдал своей организации квартиру для размещения в ней офиса этой организации, но налоговый орган посчитал, что от подобной сдачи в аренду должен платиться НДФЛ, а не НПД.

Суд встал на сторону налогового органа и указал, что применение режима налога на профессиональный доход не допустимо, ибо для его применения помещение должно использоваться исключительно для проживания граждан (ст. 288 ГК). В этом и есть истинное предназначение льготного режима налогообложения сдачи жилых помещений в аренду, регламентируемого Законом о НПД.

Соответственно, интерпретация налогоплательщиком положений ст. 6 Закона о НПД оказалась неправильной. Сдавать жилье на НПД можно, но только для проживания в нем граждан, а не для размещения там офиса.

Как итог, организация получила доначисление НДФЛ со всеми вытекающими, а налогоплательщики новую негативную правоприменительную практику (дело № А56-9810/2023).

Вместо вывода просто напомним, что Закон о НПД – это, в первую очередь, про обеление и выход из тени граждан, а не для получения бизнесом налоговой выгоды от использования льготных условий хозяйствования, предусмотренных данным Законом.

Экспертиза контрсанкций в 2025 году — колонка Антона Свирякина на НашГлавбух:

• А был ли суслик? Как бумажный НДС и операции с техническими контрагентами становятся безнравственными
• Самовольная материальная мотивация генеральным директором самого себя без согласия собственников компании недопустима
• Дело в ЧОПе. Как налоговый орган вскрывает схемы с «конвертными» зарплатами в частных охранных предприятиях
• Нужно ли получать разрешение на выплату недружественному участнику (акционеру) ДСД (РСА) после его исключения из общества в судебном порядке
• Все статьи колонки "Дневник бизнес-консультанта — колонка Антона Свирякина"