Важно Минфин введет новые КБК для госпошлин и соцвыплат 
В последние годы налоговый контроль в части экономической обоснованности операций заметно усилился, особенно в закупочной деятельности. Всё чаще налоговые органы задаются вопросом, по каким причинам компании используют посредников при наличии возможности прямых поставок от производителя или импортёра. Как правило, такие ситуации сопровождаются налоговыми претензиями, связанными с доначислением НДС и налога на прибыль из-за признания операций формальными.
Навигация
В этом видео я расскажу, как обосновать налоговой инспекции ваше сотрудничество с фирмой-посредником и почему вы вдруг не покупаете товар у производителя.
Всем привет. На связи Марат Самитов. Я руководитель бухгалтерской компании Самитов Консалтинг. В последние годы налоговые органы активно усиливают контроль за экономической обоснованностью операций, особенно в сфере закупок. Один из ключевых вопросов, который задают практически все налоговые инспекторы — это зачем организация привлекает посредников, если существует возможность прямых закупок у производителя или у импортёра.
Налоговые претензии здесь стандартные — это доначисления НДС и налога на прибыль вследствие признания операций фиктивными. Однако, если рассмотреть актуальную судебную практику, можно найти обоснование. Если компания способна доказать объективные причины сотрудничества с посредниками, налоговые доначисления при этом удастся успешно оспорить.
Показательное дело суда Поволжского округа
Пример — показательное дело суда Поволжского округа от 4 сентября 2025 года. В этом деле компания занималась продажей мебели. Раньше закупала её напрямую у импортёра, но в определённый момент начала работать через посредников. Естественно, налоговая инспекция расценила это как искусственное создание промежуточных звеньев ради налоговых преимуществ. То есть можно получить больше входящего НДС, заплатить НДС меньше и прибыль снизить, и налог меньше заплатить.
Утверждает, конечно, налоговая инспекция в этом случае, что поставщик не изменился, а посредники — это лишь инструмент для увеличения налоговых расходов и незаконных вычетов. В первой инстанции налоговая инспекция выиграла. Однако последующие суды — апелляционный и кассационный суд — поддержали компанию.
Что интересно, основанием стал фундаментальный подход, закреплённый в определении Верховного суда: экономическую целесообразность оценивает сама организация, а не налоговая инспекция. Пленум Высшего арбитражного суда в постановлении № 53 от 2006 года прямо указывает — одного лишь вывода о мнимости участия посредников недостаточно для доначисления налогов.
Доказательства компании
Компания доказала, что привлечение посредников было вызвано объективными рыночными обстоятельствами.
Во-первых, импортёр из-за ковидных ограничений и сложных внешнеэкономических факторов сократил ассортимент. Налоговый орган не смог опровергнуть, что требуемых позиций у импортёра в момент сделки действительно не было.
Во-вторых, импортёр поставлял мебель только при полной загрузке контейнера, а это 496 единиц продукции. Компании в данном случае были необходимы небольшие партии, и посредники смогли обеспечить поставку малыми объёмами.
При этом налоговые инспекторы, конечно же, заявили о завышении цен у посредников. Однако суд установил, что сравнение было некорректным. Импортёр находился во Владивостоке, а посредники работали в регионе, где находилась компания. Для компании фактически это снижало транспортные расходы. Кроме того, посредники включали в цену упаковку, сборку, установку, тогда как инспекторы не доказали, что аналогичные услуги входили в цену прямого импортёра. Поэтому сопоставимость была нарушена, а выводы налоговой инспекции были не обоснованы.
Также отдельное внимание суд уделил доводу о неосмотрительности при выборе поставщиков. Здесь действует правовая позиция Верховного суда — вот номер определения, оно уже достаточно давнее, от 2020 года. Если сделки незначительны по объёму, повышенная осмотрительность не требуется, что в целом вполне логично и рационально. Если это небольшая сделка, зачем там огород городить и собирать огромный комплект документов?
Компания провела в данном случае стандартную проверку контрагента, получила выписку из ЕГРЮЛ, получила заверенные копии учредительных документов. Делала это точно так же, как и в отношении других поставщиков, по которым у налоговой инспекции почему-то не было претензий. Суд признал, что обвинения в неосмотрительности не подтверждены фактическими обстоятельствами дела.
Объективные причины работы с посредниками
Подытожим — на практике отказ от прямых закупок можно аргументировать целым рядом объективных причин.
Особенности работы производителя или импортёра
Обязательные предварительные заявки, например, может быть невозврат части аванса, какие-то жёсткие условия расчётов, требования к финансовой устойчивости покупателя — даже такое бывает, которые покупатель, например, не может выполнить. Вот именно такой подход подкреплён многочисленными судебными решениями, включая постановление, например, арбитражного суда Поволжского округа от 23 августа 2023 года — номер на экране.
Условия оплаты
Если посредник допускает отсрочку платежа, а импортёр просит жёсткий аванс, естественно, компании выбирают более гибкого поставщика. Здесь на это обоснование тоже есть судебная практика. Например, арбитражный суд Поволжского округа — снова номер судебного дела. Есть дела в Северо-Западном округе, в Уральском округе. То есть судебной практики достаточно.
Ассортимент и география
Производитель не всегда может обеспечить ассортимент, который требуется покупателю, или, может быть, не осуществляет доставку в конкретный регион. А оптовые посредники, которые работают с несколькими производителями, позволяют компании, то есть клиенту, закрывать потребности по ассортименту, скорости поставки и по географии. То есть удобно формировать то, что нужно именно предпринимателю. Опять-таки, судебной практики достаточно много. Можно рассмотреть арбитраж Поволжского округа, 2016 год — номер дела на экране.
Дополнительные преимущества посредника
Расширенные гарантии, сервис, техническая поддержка, консультации, а также ситуация, когда производитель отпускает продукцию исключительно через дилеров. Такое, кстати, тоже часто бывает. Всё это поможет вам сформировать деловую цель сотрудничества и нивелирует подозрение в получении необоснованной налоговой выгоды.
Как подтверждать уровень цен
Если спор касается стоимости товаров, уровень цен можно подтверждать официальной статистикой Росстата, сведениями из торгово-промышленных палат, независимой оценкой и данными других поставщиков. Какая судебная практика есть? Вот практика Уральского округа, Поволжского округа — эта судебная практика подтверждает эффективность такого подхода.
Выводы
Такие выводы образуют важный практический результат — налогоплательщик может отстоять свою позицию, если заранее фиксирует мотивы выбора поставщика и готов документально подтвердить экономические основания использования посредников, а не реального производителя или импортёра, если это товар из-за рубежа.
Такая доказательная база, конечно, должна быть структурированной, логичной, соответствовать текущей судебной практике и фактическим обстоятельствам дела.
Если остаются вопросы, задавайте их в комментариях, ставьте лайк, подписывайтесь на канал и обязательно перешлите это видео своему другу, у которого проблемы с налоговой инспекцией. Всем пока и успехов в бизнесе!
Полезные материалы от Марата Самитова:
- YouTube-канал с видео-ликбезами.
- Telegram-канал Налоги, законы и бизнес.
- Сайт Samitov consulting.
«Бухгалтерия: Перезагрузка» — авторский видеоканал Марата Самитова о бухгалтерском учете и налогообложении. Обучающие видео, вебинары, советы и разборы ошибок.:
