Позиция Минфина РФ о амортизации объектов, построенных на субсидии для капвложений

Специалисты Минфина России ответили на вопрос, можно ли начислять амортизацию и применять амортизационную премию по основным средствам, созданным за счёт субсидии на капитальные вложения.

Позиция Минфина подробно изложена в письме от 01.08.2025 № 03-03-06/1/74732:

1. Критерии амортизируемого имущества определены в пункте 1 статьи 256 Налогового кодекса РФ: срок полезного использования более 12 месяцев, первоначальная стоимость свыше 100 000 руб., использование для извлечения дохода и нахождение у налогоплательщика на праве собственности.
2. Одновременно подпункт 3 пункта 2 статьи 256 НК РФ исключает из амортизации имущество, приобретённое (созданное) за счёт бюджетных средств целевого финансирования.
3. Перечень средств целевого финансирования, которые не учитываются при налогообложении прибыли, закреплён в подпункте 14 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ. Субсидии, полученные коммерческими организациями на осуществление капитальных вложений, в этот перечень не входят, следовательно, для целей налога на прибыль такие субсидии не считаются целевым бюджетным финансированием.
4. Следовательно, объекты, построенные за счёт такой субсидии и соответствующие критериям амортизируемого имущества, подлежат амортизации в общеустановленном порядке.
5. Право на амортизационную премию определяется по статье 258 Налогового кодекса РФ: размер премии — не более 30% первоначальной стоимости для основных средств 3–7 амортизационных групп и не более 10% — для остальных групп.

Таким образом, если объект создан на средства субсидии, выделенной на капитальные вложения, он амортизируется для целей налога на прибыль на общих основаниях; ограничение о неамортизируемости применяется только к имуществу, созданному за счёт бюджетных средств целевого финансирования в смысле пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ. Амортизационную премию можно применять в пределах, установленных ст. 258 НК РФ, в зависимости от амортизационной группы объекта.

Перейти в полный текст Письма Минфина РФ № 03-03-06/1/74732 от 01.08.2025 в системе Консультант Плюс

Другие позиции Минфина России:

• О НДФЛ при продаже недвижимости нерезидентом после минимального срока владения
• О НДФЛ при аренде у физлица: организация — налоговый агент
• О НДФЛ с выплат по среднему заработку: отпускные и командировочные в основной базе
• О НДФЛ и страхвзносах при компенсации работнику путёвки в детский лагерь
• О НДС при реализации цифровой валюты и налоге на прибыль по операциям с ней
• О том, какие рекламные расходы можно учесть по налогу на прибыль и когда действует лимит 1%