294

Позиция Минфина РФ о налогообложении вновь созданной недвижимости: по кадастровой или среднегодовой стоимости?

Размер шрифта:

Минфин России разъяснил порядок определения налоговой базы по налогу на имущество организаций для новых объектов недвижимости, которые образованы в результате реорганизации или раздела. Какая стоимость берется за основу — кадастровая или среднегодовая? Ответ — в разъяснении ведомства.

Специалисты Минфина России ответили на вопрос, как правильно определить налоговую базу по налогу на имущество организаций в случае появления нового объекта недвижимости в результате раздела или других изменений исходного объекта.

Позиция Минфина подробно изложена в письме от 21 июля 2025 г. № 03-05-05-01/70383:

  1. По общему правилу налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как среднегодовая стоимость имущества (пункт 1 статьи 375 Налогового кодекса Российской Федерации), если для конкретного объекта не установлены иные особенности.
  2. В отношении определённых видов объектов недвижимости налоговая база рассчитывается по кадастровой стоимости, действующей с 1 января года налогового периода (пункт 2 статьи 375 Налогового кодекса Российской Федерации), с учётом специальных правил (статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации).
  3. Перечень объектов, облагаемых по кадастровой стоимости, ежегодно формирует уполномоченный орган субъекта РФ не позднее 1 января налогового периода (пункт 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации).
  4. Если новый объект недвижимости (например, после раздела) образован из имущества, включённого в этот перечень на 1 января, то до его официального включения в перечень он уже подлежит налогообложению по кадастровой стоимости, определённой на дату госрегистрации соответствующих сведений (абзац второй пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации).
  5. Такие особенности налогообложения действуют в том налоговом периоде, когда появился новый объект. Со следующего периода кадастровый способ применяется только при условии включения объекта в соответствующий перечень на новый налоговый год.
  6. Если объект недвижимости не соответствует установленным критериям (статья 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации), налог рассчитывается исходя из среднегодовой стоимости недвижимости (пункт 1 статьи 375 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, если новый объект недвижимости образован из имущества, которое уже подлежало налогообложению по кадастровой стоимости, — с момента внесения сведений в реестр и до включения объекта в новый перечень по нему применяется кадастровая стоимость. В последующих налоговых периодах налог по кадастру можно платить только если объект вновь вошёл в перечень, утверждённый на соответствующий год. Если критерии специального порядка не выполняются, налог рассчитывается по среднегодовой стоимости.

Перейти в полный текст Письма Минфина РФ № 03-05-05-01/70383 от 21.07.2025 в системе Консультант Плюс

Другие позиции Минфина России:

Правовые документы

Статья 375 НК РФ. Налоговая база

Статья 378.2 НК РФ. Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества

Оставить комментарий Распечатать
Иванова Лидия Редактор-эксперт

Автор, редактор-эксперт