Важно
Утвердили коэффициенты-дефляторы на 2026 год 
Минфин разъяснил, облагаются ли НДФЛ и страховыми взносами выплаты гражданам РФ по договорам с компаниями из Гонконга и Казахстана, не имеющими представительств в России.
Специалисты Минфина России ответили на вопрос, нужно ли удерживать НДФЛ и начислять страховые взносы с вознаграждений, полученных гражданами РФ по договорам на оказание услуг или выполнение работ с иностранными организациями из Гонконга и Казахстана, которые не имеют филиалов или представительств на территории России.
Позиция Минфина подробно изложена в письме от 17 июня 2025 г. № 03-04-05/58601:
- Согласно статье 209 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые резиденты РФ обязаны уплачивать НДФЛ со всех доходов, в том числе полученных от иностранных источников.
- Перечень доходов, относящихся к источникам за пределами РФ, определён в статье 208 Налогового кодекса Российской Федерации. В выплатах за работу или услуги через интернет, если они получены российским резидентом от иностранной компании, такие доходы признаются иностранными.
- Даже если работы или услуги выполнялись дистанционно через интернет, российский резидент обязан задекларировать доход и уплатить НДФЛ самостоятельно, если иное не предусмотрено.
- Налоговым агентом по НДФЛ может выступать иностранная компания или российская организация-посредник только в строго определённых случаях (например, если выплаты проходят через российскую организацию или компания подпадает под специальные положения статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации).
- По вопросу страховых взносов, иностранная компания считается страхователем только если имеет филиал или представительство в РФ и зарегистрирована в российских налоговых органах (статья 419 Налогового кодекса Российской Федерации, статья 11 Налогового кодекса Российской Федерации, пункт 4 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации).
- Если у иностранной организации нет филиала или представительства в РФ, она не признаётся страхователем, а потому с выплат в пользу физлиц из РФ страховые взносы не начисляются и не уплачиваются.
Таким образом, если гражданин РФ получает доход за выполнение работ или оказание услуг по договору с иностранными компаниями из Гонконга или Казахстана без филиалов/представительств в России, он обязан самостоятельно уплатить НДФЛ с полученного дохода. Страховые взносы на такие суммы не начисляются и не уплачиваются.
Перейти в полный текст Письма Минфина РФ № 03-04-05/58601 от 17.06.2025 в системе Консультант Плюс
Другие позиции Минфина России:
- О признании расходов по операциям с цифровой валютой для целей налога на прибыль
- О справке для вычета по НДФЛ при оплате медицинских услуг частями
- О вычете НДС и необходимости раздельного учета по экспортным услугам
- О НДС при передаче прав на модули программных комплексов
- О вычете НДС и корректировке прибыли при увеличении стоимости выполненных работ
- О налогообложении вновь созданных объектов недвижимости по кадастровой стоимости
