Позиция Минфина РФ о НДС при продвижении товаров в РФ для иностранного заказчика без присутствия в России

Специалисты Минфина России ответили на вопрос, облагаются ли НДС в РФ рекламные и маркетинговые услуги по продвижению товаров, фактически выполняемые в торговых точках на территории России, если покупатель услуг — иностранная компания из КНР без представительств или регистрации в РФ.

Позиция Минфина подробно изложена в письме Минфина России от 05.08.2025 № 03-07-08/75718:

1. Объектом обложения НДС являются операции по реализации на территории РФ — это следует из пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации.
2. Место реализации работ (услуг) определяется нормами статьи 148 Налогового кодекса Российской Федерации.
3. Для рекламных и маркетинговых услуг место реализации — место деятельности покупателя (подпункты 4 пункта 1 и 4 пункта 1.1 указанной статьи).
4. Местом деятельности покупателя признаётся территория РФ при его фактическом присутствии (государственной регистрации). При её отсутствии ориентируются на данные учредительных документов, место управления и нахождение постоянно действующего исполнительного органа. Если услуги оказываются через постоянное представительство в РФ, местом реализации будет РФ.
5. Услуги по продвижению товаров в торговых точках (промоакции, приоритетная выкладка, демонстрации для неопределённого круга потребителей) относятся к рекламным услугам для целей НДС.
6. Если покупатель — компания из КНР, не имеющая в РФ регистрации, представительств и постоянного представительства, то местом реализации рекламных и маркетинговых услуг будет территория иностранного государства (место деятельности покупателя), а не РФ. Следовательно, такие услуги не подлежат обложению НДС в России.

Таким образом, если иностранный заказчик из КНР не имеет в России регистрации, постоянного представительства или иного фактического присутствия, то рекламные и маркетинговые услуги по продвижению товаров в российских торговых точках считаются реализованными за пределами РФ и НДС в России не начисляется.

Перейти в полный текст Письма Минфина РФ № 03-07-08/75718 от 05.08.2025 в системе Консультант Плюс

Другие позиции Минфина России:

• О снижении штрафа при «уточнёнке», если на ЕНС есть положительное сальдо (с учётом пеней)
• О НДФЛ с процентов по вкладам, полученных наследником: когда платить, а когда нет
• О неприменении туристического налога к жилым помещениям
• О том, можно ли включать доходы по доп. ОКВЭД в 70% для тарифа 7,6% у МСП
• О влиянии НДС на доходы и расходы при УСН с 2025 года
• О налоговом учёте компенсаций за поездки на личных электромобилях