Позиция Минфина РФ о неприменении туристического налога к жилым помещениям

Специалисты Минфина России ответили на вопрос, нужно ли начислять туристический налог при краткосрочной сдаче жилых помещений (квартир, домов, комнат), которые не являются средствами размещения.

Позиция Минфина подробно изложена в письме ФНС России от 11.09.2025 № СД-4-3/8338@ (согласовано Минфином России письмом от 26.06.2025 № 03-05-04-06/62585):

1. Объектом налогообложения по туристическому налогу является оказание услуг по предоставлению мест для временного проживания в средствах размещения, включённых в реестр классифицированных средств размещения — согласно статье 418.3 Налогового кодекса Российской Федерации.
2. На 2025 год предусмотрен специальный порядок: органы местного самоуправления (и уполномоченные органы в городах федерального значения и на федеральной территории «Сириус») вправе направлять в налоговые органы сведения о средствах размещения, не включённых в реестр. После размещения таких сведений на официальных сайтах эти объекты временно считаются включёнными в реестр для целей туристического налога (пункт 3 статьи 418.3 Налогового кодекса Российской Федерации).
3. Определение «средства размещения» дано в Законе № 132-ФЗ о туризме: это имущественный комплекс, используемый для временного размещения и проживания. При этом жилые помещения к средствам размещения не относятся (если иное не установлено другими федеральными законами).
4. Что такое «жилое помещение» раскрыто в статье 15 Жилищного кодекса Российской Федерации: это изолированное помещение, пригодное для постоянного проживания граждан.
5. Следовательно, если в уполномоченные органы направляются сведения об объектах, которые по своему статусу являются жилыми помещениями, такие сведения для целей исчисления туристического налога не учитываются — жилые помещения не признаются средством размещения и не образуют объект налогообложения.
6. Дополнительно: с 01.09.2025 стартует эксперимент по предоставлению услуг гостевых домов в индивидуальных жилых домах (Федеральный закон от 07.06.2025 № 127-ФЗ) в отдельных регионах и на федеральной территории «Сириус». Для участников эксперимента возможны специальные правила.

Таким образом, туристический налог не начисляется при предоставлении проживания в объектах, которые являются жилыми помещениями и не признаются средствами размещения. Налог возникает только по классифицированным средствам размещения, отражённым в реестре (включая временное признание включения по правилам 2025 года).

Перейти в полный текст Письма Минфина РФ № 03-05-04-06/62585 от 26.06.2025 в системе Консультант Плюс

Другие позиции Минфина России:

• О чеках в общепите при оплате через QR‑сервисы и платежных агентов
• О снижении штрафа при «уточнёнке», если на ЕНС есть положительное сальдо (с учётом пеней)
• О НДФЛ с процентов по вкладам, полученных наследником: когда платить, а когда нет
• О НДС при продвижении товаров в РФ для иностранного заказчика без присутствия в России
• О том, можно ли включать доходы по доп. ОКВЭД в 70% для тарифа 7,6% у МСП
• О влиянии НДС на доходы и расходы при УСН с 2025 года