Позиция Минфина РФ о праве ИТ-компаний на УСН применять тариф страхвзносов 7,6% и региональные ставки по УСН

Специалисты Минфина России ответили на вопрос, могут ли аккредитованные ИТ-организации на УСН применять единый пониженный тариф страховых взносов 7,6% и какие налоговые льготы и ставки доступны на УСН.

Позиция Минфина подробно изложена в письме Минфина России от 08.07.2025 № 03-15-06/66410:

1. Выбор налогового режима (общий или специальный) — добровольный. УСН как спецрежим дает льготы по сравнению с общим режимом.
2. Применяя УСН, организации освобождаются от налога на прибыль (за рядом исключений). Это следует из пункта 2 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ.
3. Ставки по УСН определяются законами субъектов РФ: 1–6% при объекте «доходы» и 5–15% при объекте «доходы минус расходы» — как предусмотрено пунктами 1 и 2 статьи 346.20 Налогового кодекса РФ.
4. Для ИТ-организаций на УСН исключений по праву применять единый пониженный тариф страховых взносов не установлено. Применение тарифа 7,6% допускается при соблюдении условий пункта 5 статьи 427 Налогового кодекса РФ (сам тариф установлен пунктом 2.2-1 этой статьи).
5. Условия для тарифа 7,6%: одновременно — наличие государственной аккредитации ИТ-организации и доля профильных доходов не менее 70% по итогам отчетного (расчетного) периода.
6. Как считать доходы ИТ-организации на УСН для проверки 70%-й доли: при определении объекта налогообложения учитываются доходы по правилам пункта 1 статьи 346.15 Налогового кодекса РФ со ссылкой на порядок, установленный пунктами 1 и 2 статьи 248 Налогового кодекса РФ.
7. Дата признания доходов на УСН — по кассовому методу (день поступления денег/имущества/прав и т.п.) согласно пункту 1 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.
8. Перечень «профильных» доходов, которые включаются в 70%-ю долю, является исчерпывающим и содержится в пункте 5 статьи 427 НК РФ. В него входят, в частности: доходы от реализации экземпляров собственных программ для ЭВМ и баз данных; от передачи исключительных прав на них; от услуг по разработке, адаптации, модификации программ/баз (заказная разработка); от установки, тестирования и сопровождения собственных и заказных программ/баз; от разработки ПАК (при подтверждении Минцифры), а также адаптации/модификации/тестирования/сопровождения ПАК из реестра; от реализации разработанных ПАК, включенных в реестр.
9. Под «собственными» ПО/БД понимаются продукты, разработанные, адаптированные и (или) модифицированные самой ИТ-организацией либо лицом из одной группы с ней; «заказные» — созданные (адаптированные, модифицированные) этой организацией по договору для заказчика (по абз. 4 и 8 п. 5 ст. 427 НК РФ).
10. Подтверждение 70%-й доли профильных доходов осуществляется через представление расчета по страховым взносам (РСВ) по форме, утвержденной приказом ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@.
11. Вопросы корректности ОКВЭД 62.09 и самой государственной аккредитации ИТ-организации относятся к компетенции Минцифры России.

Таким образом, аккредитованная ИТ-организация на УСН вправе применять единый пониженный тариф страховых взносов 7,6%, если по итогам отчетного (расчетного) периода доля профильных доходов составляет не менее 70%. УСН сохраняет свои общие льготы (включая освобождение от налога на прибыль — с оговорками), а ставки по УСН устанавливаются регионами в пределах, предусмотренных НК РФ.

Перейти в полный текст Письма Минфина РФ № 03-15-06/66410 от 08.07.2025 в системе Консультант Плюс

Другие позиции Минфина России:

• О временной замене «массы» на «мощность» в расчёте утильсбора по M1 с 01.12.2025
• О проверке самозанятого контрагента на добросовестность и статус НПД
• О коэффициенте 2 к расходам на ПО: когда можно удвоить, а когда — нет