Позиция Минфина РФ о применении льготы по НДС фитнес‑клубами с 2025 года: услуги населению и «заморозка» абонементов

Позиция Минфина РФ о применении льготы по НДС фитнес-клубами с 2025 года: услуги населению и «заморозка» абонементов

Специалисты Минфина России ответили на вопрос, вправе ли фитнес-клуб на УСН с 01.01.2025 применять освобождение от НДС по услугам: 1) оказываемым физическим лицам; 2) предоставляемым в пользу работников корпоративных клиентов; 3) по платной «заморозке» абонемента, — на основании подпункта 14.1 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации.

Позиция Минфина подробно изложена в письме от 04.07.2025 № 03-07-11/65097:

1. С 01.01.2025 организации и индивидуальные предприниматели на УСН признаются плательщиками НДС. При этом для них предусмотрено освобождение от исполнения обязанностей по исчислению и уплате НДС при соблюдении условий, установленных статьёй 145 Налогового кодекса Российской Федерации.
2. Если оснований для освобождения по статье 145 нет, операции с 01.01.2025 облагаются НДС по ставкам, установленным статьёй 164 Налогового кодекса Российской Федерации, либо не подлежат обложению НДС на основании пункта 2 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации.
3. Абзацем шестым подпункта 14.1 пункта 2 статьи 149 предусмотрено освобождение от НДС услуг, оказанных населению, по организации и проведению физкультурных, физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий.
4. Поскольку в Налоговом кодексе нет определения таких услуг, применяется правило о заимствовании гражданско-правовых понятий из иных актов: по пункту 1 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации используется значение терминов из соответствующей отрасли. В данном случае — из закона о физической культуре и спорте (№ 329-ФЗ).
5. Следовательно, освобождение применяется к услугам, которые соответствуют понятиям из закона о физкультуре и спорте и фактически оказываются населению (физическим лицам).
6. Для фитнес-клубов на УСН, которые с 01.01.2025 не используют общее освобождение по статье 145, допускается применение указанной льготы по НДС при соблюдении всех условий нормы (вид услуги и круг получателей — население).
7. Относительно корпоративных договоров: письмо акцентирует, что льгота касается именно услуг, оказанных населению; значит, ключевым является факт оказания услуг конкретным физическим лицам (работникам), а не сам способ оплаты (через работодателя). Прямой детализации условий для корпоративных абонементов в письме нет — оценка должна исходить из содержания договоров и фактического круга получателей.
8. Относительно «заморозки» абонемента: письмо не подтверждает освобождение для таких операций. Льгота охватывает услуги по организации и проведению мероприятий; отдельные сервисы наподобие приостановки действия договора не названы и требуют отдельной оценки на соответствие предмету льготы.

Таким образом, с 01.01.2025 фитнес-клуб на УСН может применять освобождение от НДС по услугам, если это именно услуги по организации и проведению физкультурно-оздоровительных или спортивных мероприятий, оказываемые населению и соответствующие понятиям закона о физкультуре и спорте. Корпоративные схемы и «заморозка» не подтверждены напрямую и должны оцениваться на предмет соответствия критериям «услуга для населения» и предмету льготы.

Перейти в полный текст Письма Минфина РФ № 03-07-11/65097 от 04.07.2025 в системе Консультант Плюс

Другие позиции Минфина России:

• Минфин разъяснил: как считать налог на прибыль с дивидендов, если сумма полученных дивидендов превышает сумму распределяемых
• О налогообложении вновь созданной недвижимости: по кадастровой или среднегодовой стоимости?
• О месте реализации оценки ноу-хау между Россией и Белоруссией для целей НДС
• О том, когда МСП можно исключить из ЕГРЮЛ в упрощённом порядке
• О недопустимости сдачи деклараций через «Электронные заказные письма» Почты России
• О чеках в общепите при оплате через QR‑сервисы и платежных агентов