Позиция Минфина РФ о статусе пунктов выдачи товаров как торговых объектов для налога на имущество

Специалисты Минфина России ответили на вопрос, считаются ли пункты выдачи товаров торговыми объектами для расчёта налога на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости.

Позиция Минфина подробно изложена в письме МИНФИНА РФ от 23 мая 2025 г. № 03-05-05-01/50680:

1. По правилам пункта 2 статьи 375 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база для отдельных объектов недвижимости определяется исходя из кадастровой стоимости с учётом особенностей статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации.
2. Согласно подпунктам 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации объекта налогообложения могут быть торговые центры (комплексы), а также нежилые помещения, которые используются или предназначены для размещения торговых объектов.
3. При этом глава 30 НК РФ определения «торговый объект» не содержит. На этот случай по пункта 1 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации, следует использовать понятия из других отраслей законодательства.
4. В частности, по Федеральному закону от 28.12.2009 № 381-ФЗ и ГОСТ Р 51303-2023, торговым объектом признаётся здание или часть здания, строение или его часть, либо сооружение, оснащённое оборудованием для выкладки, демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения расчётов при продаже, с обязательным наличием торгового зала.
5. Минфин рекомендует, оценивая, признавать ли пункт выдачи товаров торговым объектом, ориентироваться на наличие признаков торгового объекта по указанным нормам и характеристикам, подтверждённым ЕГРН или техдокументацией.
6. По мнению Минпромторга, в каждом конкретном случае нужно сопоставлять фактические характеристики пункта выдачи с признаками торгового объекта.
7. Если помещение пункта выдачи оборудовано для выкладки, демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения расчётов – такое помещение можно отнести к торговым объектам для целей налогообложения по кадастровой стоимости.

Таким образом, пункт выдачи товаров может быть признан торговым объектом и облагаться налогом на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости только при наличии у него необходимых характеристик, например, торгового зала и оборудования для обслуживания покупателей. Решение принимается индивидуально, по фактическому использованию и оснащённости помещения.

Перейти в полный текст Письма Минфина РФ № 03-05-05-01/50680 от 23.05.2025 в системе Консультант Плюс

Другие позиции Минфина России:

• О НДФЛ при получении компенсации при разделе наследства
• О применении НДС к продаже цифровой валюты
• О том, как подтвердить расходы на транспорт при расчёте налога на прибыль
• О начислении НДС по дифференцированным ставкам при УСН по договорам, не предусматривающим новые ставки
• О статусе извлечения драгоценных металлов из лома и отходов
• О порядке распределения медицинских расходов между супругами для получения социального вычета по НДФЛ