Важно Будет новый порядок доступа к сведениям из ГИРБО 
Специалисты Минфина России ответили на вопрос, как определять показатель Д2 при расчете налога на прибыль в части доходов в виде дивидендов — какие суммы дивидендов включать в Д2, на какую дату его считать и можно ли переносить «излишек» Д2 на будущие выплаты.
Позиция Минфина России подробно изложена в письме от 09.12.2025 № 03-04-06/119502:
-
Когда определяется Д2. Показатель Д2 рассчитывается на момент распределения дивидендов в пользу всех получателей (налогоплательщиков).
-
Что такое Д2 по смыслу НК РФ. В рамках пункта 5 статьи 275 НК РФ Д2 — это общая сумма дивидендов, полученных российской организацией в текущем и прошлых отчетных (налоговых) периодах к моменту распределения, при условии что такие суммы:
- не относятся к исключениям (дивиденды, указанные в абзаце 7 пункта 5 статьи 275 НК РФ);
- ранее не использовались при определении налога по формуле пункта 5 статьи 275 НК РФ и (или) при расчете зачета по пункту 3.1 статьи 214 НК РФ.
-
Какие дивиденды включать в Д2 на практике. При текущем распределении дивидендов в показатель Д2 включаются все дивиденды, полученные с даты предыдущего распределения дивидендов до даты текущего распределения, с учетом указанных ограничений.
-
Если Д2 больше Д1 (распределяемых дивидендов). Если на дату решения о выплате дивидендов Д2 превышает Д1, то сумма налога к удержанию (Н) по формуле получается отрицательной.
В этом случае:
- обязанность по уплате налога не возникает;
- возмещение из бюджета не производится.
-
Перенос «остатка» Д2 на будущие выплаты. В пункте 5 статьи 275 НК РФ отсутствуют основания для повторного учета разницы между Д2 и Д1, а также не установлен порядок переноса «излишка» Д2 на последующие выплаты дивидендов.
Таким образом, чтобы понять, сохраняется ли стандартный вычет на детей, работодатель сравнивает с лимитом 450 000 рублей только доходы, облагаемые по ставке пункта 1 статьи 224 НК РФ, а районные коэффициенты и северные надбавки в этот лимит не включаются.
Перейти в полный текст Письма Минфина РФ № 03-04-06/119502 от 09.12.2025 в системе Консультант Плюс
Другие позиции Минфина России:
- О налоге на имущество: как облагать инженерные системы в «кадастровом» здании из Перечня
- О том, какие «увольнительные» выплаты не облагаются страховыми взносами и как считать лимит в 3 среднемесячных заработка
- О лимите 450 000 рублей для «детского» вычета: учитывать ли северные коэффициенты и надбавки
