Позиция Минфина РФ о том, какие «увольнительные» выплаты не облагаются страховыми взносами и как считать лимит в 3 среднемесячных заработка

Позиция Минфина подробно изложена в письме Минфина России от 23.12.2025 № 03-15-06/125190.

1. Минфин напоминает общий принцип: страховыми взносами облагаются выплаты работникам в рамках трудовых отношений, кроме исключений, установленных НК РФ (в частности, по статье 420 НК РФ, статье 421 НК РФ и исключениям по статье 422 НК РФ).

2. Компенсационные выплаты, связанные с увольнением, в целом освобождаются от страховых взносов, но по «выходному пособию» и «среднему месячному заработку на период трудоустройства» действует лимит: не облагается сумма, которая в целом не превышает трехкратный размер среднего месячного заработка.

3. Минфин поясняет, какие выплаты обычно входят в такие «увольнительные» суммы по трудовому законодательству: при увольнении из-за ликвидации или сокращения работнику положено выходное пособие в размере среднего месячного заработка, а при более длительном трудоустройстве — выплаты среднего заработка за второй месяц (полностью или пропорционально), а в исключительных случаях — и за третий месяц (также полностью или пропорционально) по правилам статье 178 ТК РФ.

4. Если суммарно выходное пособие и средний заработок на период трудоустройства превышают трехкратный средний месячный заработок, то сумма превышения облагается страховыми взносами в общем порядке.

5. По вопросу как именно рассчитывать среднюю зарплату/средний месячный заработок Минфин указывает, что особенности расчета определяет Правительство РФ, а профильным ведомством по применению соответствующего постановления является Минтруд России (при этом Минфин ссылается на части 7 статьи 139 ТК РФ).

Таким образом, Минфин считает, что выходное пособие и средний заработок на период трудоустройства при увольнении не облагаются страховыми взносами в пределах общего лимита — 3 среднемесячных заработка, а все, что сверх этого лимита, нужно облагать взносами; порядок расчета среднего заработка следует уточнять по правилам, установленным Правительством РФ, через Минтруд.

Перейти в полный текст Письма Минфина РФ № 03-15-06/125190 от 23.12.2025 в системе Консультант Плюс

Другие позиции Минфина России:

• О туристическом налоге по санаторно-курортным путевкам для льготников — даже если платит третье лицо
• О зачете «иностранного» налога по НДФЛ — что меняется, если страна «недружественная»
• О налоге на имущество: как облагать инженерные системы в «кадастровом» здании из Перечня