Позиция Минфина РФ о влиянии НДС на доходы и расходы при УСН с 2025 года

Позиция Минфина подробно изложена в письме Министерства финансов Российской Федерации от 29.07.2025 № 03-11-06/2/73714.

1. С 1 января 2025 года организации и индивидуальные предприниматели на УСН признаются плательщиками НДС на основании изменений, внесённых Федеральным законом № 176-ФЗ.
2. Доходы при УСН формируются по правилам Налогового кодекса: согласно пункту 1 статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации они определяются в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 Налогового кодекса Российской Федерации. Доходы от реализации рассчитываются по статье 249 Налогового кодекса Российской Федерации, а внереализационные доходы — по статье 250 Налогового кодекса Российской Федерации. При этом из доходов исключаются суммы налогов, предъявленные покупателю.
3. Следовательно, НДС, выставленный покупателю и полученный от него по облагаемым НДС операциям, не включается в доходы при расчёте налога по УСН.
4. Перечень расходов при УСН установлен пунктом 1 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации. По подпункту 22 пункта 1 этой статьи можно уменьшать доходы на суммы налогов и сборов, уплаченных по законодательству о налогах и сборах, за исключением, в частности, НДС, уплаченного в бюджет в соответствии с пунктом 5 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации.
5. Кроме того, расходы учитываются только при соблюдении общих критериев — экономической обоснованности и документального подтверждения, установленных пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации.
6. Учитывая, что «входящий» НДС, предъявленный покупателю, не попадает в доходы при УСН, суммы НДС, перечисленные в бюджет по таким операциям, также не признаются расходами при УСН.

Таким образом, для плательщиков УСН с 2025 года НДС «проходит транзитом»: предъявленный покупателю НДС не увеличивает доходы по УСН, а уплаченный в бюджет НДС не уменьшает налоговую базу по УСН через расходы.

Перейти в полный текст Письма Минфина РФ № 03-11-06/2/73714 от 29.07.2025 в системе Консультант Плюс

Другие позиции Минфина России:

• О неприменении туристического налога к жилым помещениям
• О НДС при продвижении товаров в РФ для иностранного заказчика без присутствия в России
• О том, можно ли включать доходы по доп. ОКВЭД в 70% для тарифа 7,6% у МСП
• О налоговом учёте компенсаций за поездки на личных электромобилях
• О представительских расходах, безвозмездной передаче и НДФЛ при «нецелевых» выплатах сотруднику
• О том, как с 2026 года перестанут учитывать сальдо ЕНС в налоговых уведомлениях физлиц