Позиция Минфина РФ о восстановлении НДС при внесении основных средств в уставный капитал после перехода на ФСБУ 6/2020

Позиция Минфина подробно изложена в письме Минфина России от 09.12.2025 № 03-07-11/119500:

1. При передаче основных средств (включая недвижимость) в качестве вклада в уставный (складочный) капитал НДС, ранее принятый к вычету по таким ОС, нужно восстанавливать по правилу подпункта 1 пункта 3 статьи 170 НК РФ.

2. Сумма восстановления определяется пропорционально остаточной (балансовой) стоимости передаваемого ОС без учета переоценки. Расчет делается исходя из остаточной (балансовой) стоимости, сформированной по данным бухгалтерского учета.

3. Восстановленный НДС не включается в стоимость передаваемых основных средств и может быть принят к вычету у принимающей организации в общем порядке по НДС.

4. Если по объекту при переходе на ФСБУ 6/2020 была сделана единовременная корректировка балансовой стоимости (в т. ч. перерасчет накопленной амортизации с учетом измененного СПИ), то для целей восстановления НДС остаточную (балансовую) стоимость Минфин предлагает определять как: первоначальная стоимость минус накопленная амортизация и обесценение, а также с учетом последующих капитальных вложений (достройка, дооборудование, модернизация, реконструкция), если они были.

5. Порядок восстановления НДС по недвижимости по статьи 171.1 НК РФ Минфин считает неприменимым к ситуации внесения имущества в уставный капитал. По мнению ведомства, этот механизм используется, когда налогоплательщик меняет назначение объекта недвижимости и начинает использовать его в деятельности, не облагаемой НДС.

6. Единовременная корректировка балансовой стоимости при переходе на ФСБУ 6/2020 сама по себе в письме не рассматривается как отдельная операция, облагаемая НДС. В контексте письма она важна тем, что влияет на бухгалтерскую остаточную (балансовую) стоимость, от которой считается сумма НДС к восстановлению при внесении ОС в уставный капитал.

Таким образом, при внесении ОС (в т. ч. недвижимости, даже если объекту больше 15 лет или он был «полностью самортизирован») НДС восстанавливают по подп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ — пропорционально бухгалтерской остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки; правила ст. 171.1 НК РФ для такой передачи Минфин не применяет, а переходная корректировка по ФСБУ 6/2020 учитывается только через новую балансовую стоимость при расчете суммы восстановления.

Перейти в полный текст Письма Минфина РФ № 03-07-11/119500 от 09.12.2025 в системе Консультант Плюс

Другие позиции Минфина России:

• О том, снимется ли «блокировка» счета, если ИП прекратил существование
• О льготе по НДС для туроператоров — нужен ли «проезд от места жительства», если в туре только трансфер
• О НДФЛ с подарков и о том, что регулирует налоговое законодательство