Позиция Минфина РФ о взносах и НДФЛ с выплат по фантомным опционам сотрудникам

Специалисты Минфина России ответили на вопрос, облагаются ли страховыми взносами и налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) выплаты сотрудникам в рамках программ мотивации и удержания по так называемым фантомным (виртуальным) опционам, когда сотрудники не получают долю в компании, а только денежное вознаграждение при соблюдении определённых условий (например, не увольняться, не заниматься конкурирующей деятельностью и др.).

Позиция Минфина подробно изложена в письме Минфина РФ от 17.06.2025 № 03-15-05/58680:

1. Страховые взносы: выплаты сотрудникам по фантомным опционам считаются связанными с трудовыми отношениями. Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 420 Налогового кодекса РФ, объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются все выплаты и иные вознаграждения в пользу работников в рамках трудовых отношений, за исключением прямо освобождённых (перечень в статье 422 Налогового кодекса РФ).
2. Выплаты по фантомным опционам работникам не исключены из этого перечня, поэтому с них в общеустановленном порядке начисляются страховые взносы.
3. НДФЛ: объектом обложения является любой доход, полученный работником от источника в России. В частности, вознаграждение за выполнение работы или иных обязанностей в России, причём если это выплата работнику, а не участнику/акционеру, она не считается дивидендом (подпункту 6 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса РФ).
4. Если же фантомный опцион оформлен как распределение прибыли участникам/акционерам, тогда это может считаться дивидендом (пункту 1 статьи 43 Налогового кодекса РФ), но только при условии, что выплата идёт фактическому собственнику доли/акции.
5. Выплаты по виртуальным опционам, которые предоставляются простым сотрудникам (им не передаются акции/доли), не считаются дивидендами и облагаются НДФЛ по общим ставкам как доходы от трудовой деятельности.
6. Минфин подчёркивает: чтобы точно определить налоговый режим опциона, нужно анализировать конкретные условия договора между компанией и работником.

Таким образом, выплаты сотрудникам по фантомным (виртуальным) опционам, если они не связаны с передачей доли/акции, облагаются страховыми взносами и НДФЛ как обычная трудовая премия, даже если их цель — удержание персонала. К дивидендам такие выплаты не относятся.

Перейти в полный текст Письма Минфина РФ № 03-15-05/58680 от 17.06.2025 в системе Консультант Плюс

Другие позиции Минфина России:

• О начислении акцизов на спиртосодержащие лекарства в аптеках
• О том, в каких случаях можно учесть расходы на обучение работников для налога на прибыль
• О НДС при безвозмездной передаче имущества воинским частям
• О подтверждении расходов при продаже цифровой валюты на УСН
• О сроках подачи уведомления по туристическому налогу
• О налоговых последствиях при расторжении ДМС работника до истечения года