Позиция Минфина РФ о зачете положительного сальдо ЕНС «вперед» и можно ли отменить зачет при переносе сроков уплаты

Позиция Минфина подробно изложена в письме Минфина России от 18.02.2026 № 03-02-06/12530:

1. Минфин разъяснил, как работает зачет положительного сальдо ЕНС в счет предстоящих обязательств по правилам пунктов 7, 8 и 9 статьи 78 НК РФ:

   • по НДФЛ у налогового агента — при поступлении уведомления до срока перечисления налоговый орган зачитывает сумму положительного сальдо ЕНС (в пределах суммы НДФЛ) в счет будущей обязанности по перечислению НДФЛ, не позднее следующего дня после получения уведомления;

   • по налогам физлица по налоговому уведомлению — при наличии положительного сальдо со дня направления уведомления сумма (в пределах начисления) признается зачтенной в день наличия сальдо (или в день его формирования, если ранее сальдо не было);

   • по страховым взносам — при поступлении уведомления/расчета до срока уплаты налоговый орган зачитывает сумму положительного сальдо ЕНС (в пределах суммы взносов) в счет будущей обязанности по их уплате, не позднее следующего дня после получения документов.

2. Вопрос о том, сохраняется ли такой зачет в период действия актов Правительства РФ о переносе сроков уплаты, принятого в соответствии со статьей 4 НК РФ, Минфин фактически увязал с тем, что механизм зачета по пунктам 7–9 статьи 78 НК РФ срабатывает при поступлении уведомления/расчета «до наступления установленного срока уплаты» и производится налоговым органом в установленный этими нормами срок.

3. Минфин отдельно указал: возможность отмены зачета предусмотрена пунктом 6 статьи 78 НК РФ, но только для зачета, который налоговый орган сделал в счет предстоящей обязанности по уплате конкретного налога по правилам абзаца второго пункта 4 статьи 78 НК РФ (то есть по заявлению о зачете). Для зачетов, которые выполняются по пунктам 7–9 статьи 78 НК РФ, эта норма (п. 6) возможности отмены не предусматривает.

4. Также Минфин напомнил, что суммы, которые отражаются на ЕНС в связи с отменой зачета (полностью или частично) по заявлению в рамках пункта 6 статьи 78 НК РФ, признаются единым налоговым платежом по правилам подпункта 3 пункта 1 статьи 11.3 НК РФ и подлежат учету на ЕНС в установленные этой нормой сроки.

Таким образом, продление сроков уплаты налогов и страховых взносов само по себе не означает, что можно «отменить» ранее произведенный автоматический зачет положительного сальдо ЕНС в счет предстоящих обязательств, если этот зачет был сделан по правилам пунктов 7–9 статьи 78 НК РФ — НК РФ такой отмены не предусматривает.

Перейти в полный текст Письма Минфина РФ № 03-02-06/12530 от 18.02.2026 в системе Консультант Плюс

Другие позиции Минфина России:

• О ставке земельного налога для участков с гостевыми домами
• О том, когда страховку предпринимательских рисков можно учесть в расходах по налогу на прибыль
• О том, как в декларации по УСН показать «1%» взносы ИП и перенос между годами