Налоговая реформа-2026: УСН, НДС и новые правила игры — дайджест реакций Телеграма

Навигация

Выбор ставки НДС: 22, 5 или 7 % — где бизнес теряет деньги

НАЛОГОВЫЙ ПРОГОН

После превышения лимита у плательщика УСН появляется право выбора ставки НДС. И конкретно здесь бизнес чаще всего теряет деньги, а не экономит.

Главное различие: 22 %/10 % — есть право на вычет входного НДС, но выше налоговая нагрузка на цену. 5 %/7 % — ниже ставка, но нет вычетов входного НДС, который «зашивается» в расходы и себестоимость.

Главная ошибка бизнеса — выбор ставки только по проценту, без анализа: кто покупатель (физлица или бизнес), есть ли входной НДС, какова структура затрат. Ставка 5 % не всегда дешевле, чем 22 %.

Когда обычно выгодны 22 %/10 %: основные клиенты — организации и ИП с НДС, много закупок с НДС, важны вычеты по основным средствам. Когда выбирают 5 %/7 %: клиенты — физлица или бизнес без НДС, основные расходы — зарплата, аренда, услуги без НДС.

В материале ещё разобраны ограничения по спецставкам и нюанс, о котором забывают: даже при ставке 5 %/7 % покупатель имеет право на вычет НДС, а продавец — нет — читать полностью.

Наталья Горячая. #МСПживи

Выбор между применением общеустановленных ставок НДС 22, 10, 0 % или специальных ставок НДС 5 или 7 % может быть сделан исходя из структуры затрат плательщика УСН.

При реализации товаров бывает экономически выгоднее применение общеустановленных ставок НДС с правом на вычет «входного» НДС, если в основном покупателями являются организации и ИП, ведущие облагаемую НДС деятельность.

Может быть выгоднее применять специальные ставки без права на вычет, если существенную долю затрат составляют затраты без НДС — на оплату труда, покупки у организаций и ИП, не применяющих НДС.

Плательщики УСН, которые впервые перешли на применение ставки НДС 5 или 7 % в 2026 году, смогут отказаться от этого, не дожидаясь истечения 12 кварталов. Сделать так разрешено в течение 4 последовательных кварталов начиная с квартала, в котором впервые задекларирована специальная ставка.

В посте ещё есть порядок уведомления налогового органа и сроки применения ставок — там же.

Овчинникова. Налоговый Советник

Вот работаете вы два квартала и выставляете все документы с НДС 5 % — и поняли, что невыгодно, хочу — 22 %. И как перейти?

В п. 9 ст. 164 НК РФ внесли поправку, которая с 01.01.2026 позволяет упрощенцам, выбравшим НДС 5 или 7 %, менять пониженную ставку в течение первых четырёх кварталов её использования. Отсчёт ведётся начиная с 1 квартала, за который представлена налоговая декларация с пониженным НДС.

Для перехода никаких уведомлений в налоговую подавать не надо. Перейти можете с начала квартала, но не месяца. За предыдущие периоды уточнёнки подавать не надо и документы переделывать тоже не нужно — там ставка НДС остаётся 5 %.

В посте дан подробный чек-лист переходного периода: от предупреждения контрагентов до нюансов с авансами, полученными по старой ставке, — пошаговый алгоритм.

Авансы и переходные договоры: где платят НДС дважды или «из своего кармана»

НАЛОГОВЫЙ ПРОГОН

В 2026 году большинство ошибок по НДС на УСН будут не из-за ставок, а из-за аванса. Методичка ФНС прямо показывает: если не понимать момент возникновения НДС — налог легко платится два раза.

Базовое правило: налоговая база по НДС определяется по более ранней дате — день отгрузки или день получения оплаты (аванса). Что произошло раньше — с того момента и возникает НДС.

Если получен аванс до отгрузки, то НДС исчисляется дважды: при получении аванса и при отгрузке. Но НДС, начисленный с аванса, при отгрузке принимается к вычету — чтобы не было двойного налогообложения.

Почему здесь ошибаются чаще всего: аванс приходит «с НДС внутри», цену не пересматривают, применяют не ту ставку. Итог — налог считают не с той базы.

В материале расчётные ставки (5/105, 7/107, 22/122) и типичный пример с цифрами: пригодится для проверки собственных расчётов — разбор с формулами.

НАЛОГОВЫЙ ПРОГОН

Самый болезненный сценарий 2026 года — договор заключён в 2025-м, аванс получен без НДС, а отгрузка — уже в 2026 г. Методичка ФНС даёт чёткий, но жёсткий ответ.

Если до 01.01.2026 вы были на УСН без НДС, получили аванс в 2025 году, а отгрузка происходит после 01.01.2026 — НДС с аванса 2025 года не начисляется. Но это ещё не хорошие новости.

Если стороны договора не изменили цену договора и не предусмотрели доплату НДС, то при отгрузке в 2026 году считается, что цена договора уже включает НДС. А значит, НДС платится из суммы договора, а не сверх неё.

ФНС исходит из презумпции: «Если цена договора не изменена — значит, НДС в ней уже есть». И доводы: «Мы не закладывали НДС», «клиент не согласен» — не работают.

В посте даны пример расчёта и рекомендации по защите в долгосрочных договорах — особенно это важно для аренды, абонентских услуг, длительных подрядов — конкретные формулировки для договоров.

А. Симонов, налоговый адвокат

Главное правило: если покупатель перечислил аванс до 01.01.2026, а товары будут отгружены после этой даты, то НДС с самого аванса начислять не нужно. А что произойдет с отгрузкой? Вот здесь кроется ключевой вопрос: менялась ли цена в договоре?

Если цена договора не менялась и стороны не пересогласовали её с учётом нового НДС, то при отгрузке в 2026 году считается, что договорная цена уже включает в себя налог. Как его вычленить? Необходимо применить расчётную ставку к сумме по договору: 5/105, 7/107 или 22/122.

Практический совет на будущее: если в 2026 году вы заключаете долгосрочный договор и предполагаете, что в какой-то момент доходы превысят лимит, то сразу закладывайте в договор условие:

«Цена договора указана без учёта НДС. В случае возникновения у исполнителя обязанности по уплате НДС цена подлежит увеличению на сумму соответствующего налога».

Там же даны ссылки на официальную позицию в методических рекомендациях ФНС — далее.

Методичка ФНС: что разъяснила служба и как это применять

NOVALEKSA правовой вестник

Обзор ключевых изменений в налоговой сфере 2026 года. Налоговый контроль: осмотр и выемка могут проводиться в ходе дополнительных мероприятий налогового контроля; уведомление о вызове свидетеля может быть направлено через личный кабинет и госуслуги; выездная проверка может включать налоговые периоды текущего года; экстерриториальный принцип проведения камеральных проверок — КНП может провести любой уполномоченный налоговый орган.

НДС: основная ставка увеличена с 20% до 22%; освобождение от НДС не применяется для операций, связанных с обслуживанием банковских карт, для услуг эквайринга, процессинга; льгота по НДС для туроператоров продлена до конца 2030 года.

УСН: порог дохода для освобождения от уплаты НДС снижен до 20 млн рублей (с последующим снижением до 15 млн в 2027 и до 10 млн с 2028); мораторий на привлечение к ответственности за неподачу декларации по НДС распространяется на 2026 год.

Комментарий: масштабные изменения направлены на пополнение бюджета, что приведёт к росту цен и увеличению налоговой нагрузки. Будет усиливаться налоговый контроль, который де-факто проходит в автоматическом и постоянном режиме.

В посте также разделы про НДФЛ, страховые взносы и новые полномочия ФНС — полный обзор изменений.

Наталья Горячая. #МСПживи

Согласно общему правилу применения НДС, моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат: день отгрузки или день оплаты (аванс) в счёт предстоящих поставок.

Если плательщик УСН до даты отгрузки получит аванс, то НДС следует исчислить как при получении аванса, так и при последующей отгрузке. Чтобы не было двойного налогообложения, ранее исчисленный с аванса НДС принимается к вычету в момент исчисления НДС с отгрузки.

Если получен аванс и планируется отгрузка в одном и том же квартале, то допустимо составление счёта-фактуры и исчисление НДС только при отгрузке. С авансов НДС уже не исчисляется, и счёт-фактура при его получении не выставляется.

В материале подробные примеры с расчётами по месяцам и кварталам — полезно для понимания механики — примеры с цифрами.

АУСН как спасение: режим без НДС до 60 млн — но с оговорками

Налоговый адвокат

С нового 2026 года законодатель фактически отменил УСН, сократив лимит доходов до 20 млн рублей. Однако без внимания была оставлена автоматизированная упрощённая система налогообложения (АУСН), в которой сохранился лимит доходов в 60 млн рублей. И даже в 2027 году, когда лимит доходов общей УСН снизится до 15 млн, в режиме АУСН сохранится лимит в те же 60 млн.

Преимущества АУСН: лимит доходов 60 млн; освобождение от уплаты страховых взносов (единственный налоговый режим с такой льготой); снижение расходов на бухгалтерию; налоговая ставка 8% (доходы) или 20% (доходы минус расходы) в сравнении со ставкой УСН 6% плюс НДС 5% явно выигрывает; возможность перехода на АУСН в течение года с УСН или НПД.

Недостатки: запрет для агентов и комиссионеров; ограничение среднесписочной численности пятью сотрудниками; запрет на привлечение к работе налоговых нерезидентов.

Риски: вменение искусственного дробления бизнеса; отмена режима в связи с нарушением условий применения. Самые яркие факторы для утраты АУСН — превышение среднесписочной численности и переквалификация договоров услуг в агентские.

В посте детальный разбор каждого ограничения и способов минимизации рисков — читать полностью.

Бизнес-юрист. Юридическая помощь

АУСН — это экспериментальный режим для малого бизнеса, действующий до конца 2027 года, который максимально упрощает налоговый учёт и расчёт налогов. Налог автоматически рассчитывает ФНС на основе данных ККТ и банковских операций; практически нет отчётности и деклараций; не платятся страховые взносы за сотрудников и ИП.

Основные условия: годовой доход до 60 млн; не более 5 сотрудников; расчётный счёт в уполномоченном банке; зарплата — безналично; нельзя совмещать с другими спецрежимами.

Ставки налога: 8% — налог с доходов; 20% — с доходов за вычетом расходов. При втором варианте действует минимальный налог 3%.

Почему многие рассматривают АУСН именно в 2026: повышение НДС до 22% делает другие режимы менее привлекательными; в ряде регионов АУСН официально вводится с 2026 года.

В материале также сравнение с УСН в конкретных цифрах — кому выгоднее переходить — расчёты и примеры.

НАЛОГИ. МАРКЕТПЛЕЙСЫ

Чем отличается АУСН от классической УСН: автоматизация — все операции подтягиваются из банка, декларации и КУДиР не нужны; ставка налога выше — 20% вместо 15%; лимит дохода больше — до 60 млн без НДС; налоговый период — 1 месяц, платить нужно также ежемесячно.

Самое главное — АУСН можно считать пока стабильным режимом, потому что он регулируется законом 17-ФЗ до 2028 года. То есть до окончания эксперимента нельзя снижать лимиты или повышать ставки.

Налоговая к проверке расходов подходит строго: оплата должна быть связана с деятельностью бизнеса, на оплату должен быть документ — акт, накладная или УПД. Без этих документов расход не зачтут.

Что касается селлеров: обязательно нужно учитывать суммы взаимозачётов — комиссии, логистику и другие удержания площадки. Раз в месяц нужно вручную занести эти цифры в личный кабинет АУСН.

В посте пошаговая инструкция по учёту комиссий маркетплейсов — пригодится тем, кто переходит на АУСН — инструкция для селлеров.

Когда НДС «включается» в середине года: слежка за лимитами

НАЛОГОВЫЙ ПРОГОН

Одна из самых опасных ошибок 2026 года — думать, что статус по НДС фиксируется раз в год. Методичка ФНС говорит прямо: НДС может возникнуть в любой месяц года.

Базовое правило: если по итогам предыдущего года доходы были ≤ 20 млн руб., то с начала года плательщик УСН освобождён от НДС. Но это освобождение теряется автоматически, как только доходы в текущем году превысят лимит.

Если в течение 2026 года доходы с начала года превысили 20 млн руб., но не превысили 490,5 млн руб., обязанность по исчислению и уплате НДС возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Не с даты сделки. Не задним числом. А строго — со следующего месяца.

Пример: доходы за 2025 год — 15 млн; с 01.01.2026 — освобождение от НДС; в мае 2026 доходы превысили 20 млн. Итог: январь–май без НДС, с 1 июня НДС обязателен.

Критичный риск: если вы продолжили работать без НДС после месяца превышения, не заложили НДС в цену — налог придётся платить из собственных средств.

В материале детали расчёта и алгоритм действий при приближении к лимиту — что делать заранее.

Розница и общепит: как считать НДС без счетов-фактур

Овчинникова. Налоговый Советник

Многие представители розницы и общепита с 2026 года стали плательщиками НДС, и до сих пор не понимают, что с этим делать. Их покупатели — физические лица, им не выставляют счета-фактуры, а отдают чеки. А ведь именно счёт-фактура отражает начисленный НДС.

Если вы продаёте физическим лицам, то счета-фактуры покупателям не выставляются, НДС подтверждается кассовыми чеками. Это норма для розницы и общепита. В чеке обязательно указаны ставка НДС и сумма НДС отдельной строкой.

Как правильно считать НДС с выручки: цена для покупателя уже с НДС, поэтому считаем расчётным методом. 22% → Выручка × 22/122; 5% → Выручка × 5/105. Считать «сверху» — ошибка.

В рознице и общепите оформляется сводный счёт-фактура — один документ на всю розничную выручку за день, месяц или квартал, без указания покупателей, на основании данных ККМ. Покупателю он не передаётся — это внутренний налоговый документ.

В посте подробный алгоритм оформления и регистрации сводного счёта-фактуры — пошаговая инструкция.

Почему живой бухгалтер лучше онлайн-сервиса для плательщиков НДС

Овчинникова. Налоговый Советник

Онлайн-сервисы удобны. Но если вы плательщик НДС, одной кнопки «сдать декларацию» недостаточно, особенно когда начинается общение с ФНС.

Сдача декларации — это только начало. Онлайн-система считает налог, формирует декларацию, отправляет её в ФНС. На этом её роль заканчивается. После сдачи декларации по НДС часто приходят требования о пояснениях, запросы по расхождениям. И отвечать на них нужно в срок, по существу, с правильными формулировками.

НДС — налог повышенного контроля. Каждая декларация проходит камеральную проверку. ФНС смотрит суммы оборотов, динамику налога, соответствие данных отчётности и банковских операций, сопоставление с контрагентами.

Сверка с контрагентами — ключевая зона риска. Если у контрагента ошибки в декларации, расхождения по суммам, неотражённые операции — ФНС направляет требования обеим сторонам. Онлайн-сервис не проверяет, сдал ли контрагент НДС, не инициирует сверку. Живой бухгалтер заранее выявляет проблемные операции и связывается с контрагентами.

В материале также чек-лист того, что должен делать бухгалтер помимо сдачи деклараций — практические рекомендации.

Региональные льготы: где ещё сохранились пониженные ставки

РУЗАННА о налогах просто и доступно

Республика Мордовия: отмена пониженных ставок, с 01.01.2026 общие ставки 6% и 15%. Удмуртская Республика: установлены ставки УСН Доходы 5% и УСН Д-Р 14%.

Республика Калмыкия: налоговые ставки УСН Доходы 1% в 2023–2030 годах; УСН Д-Р 5% в 2023–2030 годах. Важно: налогоплательщики имеют право на пониженные ставки при условии представления в налоговый орган КУДиР в течение одного месяца с момента представления первичной налоговой декларации по УСН.

Астраханская область: отмена пониженных ставок, исключение — впервые зарегистрированные ИП после 01.01.2025, виды деятельности: производство, строительство, научные исследования, ставка 0% на 2025–2026 годы.

Во всей этой суете не забывайте про п. 2 ст. 346.21 НК: если вы сменили место нахождения после 01.01.2025 и по новому адресу ставка УСН меньше, чем в прежнем регионе, то 3 года налог рассчитываем исходя из ставки по старому адресу.

В посте полный список регионов с актуальными ставками — пригодится для планирования — таблица по регионам.

Новый инструмент контроля: рейтинговая оценка компаний от ФНС

Бизнес-юрист. Юридическая помощь

С 1 января 2026 года Федеральная налоговая служба запустила новую автоматизированную систему рейтинговой оценки деятельности компаний. ФНС будет анализировать юридических лиц и ИП по 55 показателям, чтобы сформировать индекс надёжности компании. Итоговый рейтинг будет доступен в Личном кабинете налогоплательщика.

Рейтинг отражает уровень добросовестности и финансовой устойчивости, а не только формальные декларации. Часть информации будет доступна партнёрам компании для оценки риска сотрудничества.

В систему включены 55 критериев, сгруппированных в несколько направлений: финансовые показатели — выручка, прибыльность, структура активов и обязательств; налоговая дисциплина — своевременность уплаты налогов, долги, пеня, нарушения; кадровые метрики — численность сотрудников, стабильность, уровень зарплат; взаиморасчёты и поставки — прозрачность цепочек, отсутствие признаков транзита; отчётность и взаимодействие с ФНС — своевременная и корректная подача деклараций, электронный документооборот.

Компании с высоким рейтингом могут рассчитывать на: меньше камеральных проверок, быстрее возврат НДС, более предсказуемое взаимодействие с ФНС.

Как подготовиться: провести самоанализ по критериям ФНС, убедиться, что бухгалтерия и налоговая отчётность корректны, упорядочить документы и сделки, устранить задолженности и несоответствия.

В материале полный список всех 55 критериев и рекомендации по улучшению рейтинга — чек-лист для самопроверки.

Судебная практика: ключевые решения, которые важно знать

ВЭД платежи в Азию и не только

Кто платит НДС при изменении налоговых условий: в 2019 году был заключён договор на передачу прав на зарубежное ПО, операция освобождалась от НДС. С 2021 года льготу отменили. Продавец потребовал повысить цену на сумму НДС, покупатель отказался. Позиция Конституционного суда: НДС нельзя автоматически переложить на покупателя. Если он не может принять НДС к вычету, увеличение цены нарушает баланс интересов. КС ввёл временный порядок: поставщик может требовать в суде повышения цены не более чем на 50% суммы НДС.

Срок давности по возврату переплаты налогов: Верховный суд определил, что срок начинается не с даты платежа или судебного решения, а с момента расчёта налога за период и подачи декларации, когда налогоплательщик уже мог понять, что налог рассчитан неверно.

Налоговая как залоговый кредитор: ВС признал, что налоговый арест может приравниваться к залогу, ФНС получила приоритет при распределении имущества в банкротстве.

В материале ещё решения по инвестиционным вкладам, судебным депозитам и срокам — все 7 кейсов с выводами.

Юрист для онлайн-бизнеса

В 2023 году АС Волго-Вятского округа поставил точку о деле «Zenden VS Налоговая служба»: Обществу не удалось признать недействительным решение инспекции о доначислении ему налога на добавленную стоимость и пени в сумме более 591 млн рублей, налога на прибыль организаций и пени в сумме более 283 млн рублей, штрафных санкций свыше 12 млн рублей. Суд встал на сторону контролирующего органа, который уличил компанию в умышленном «дроблении бизнеса».

Новое дело: в марте 2023 года по результатам выездной налоговой проверки Инспекция снова приняла решение о привлечении ООО «Дом одежды» к ответственности. Общая неуплата налога по эпизоду «дробление бизнеса» составила 641 852 204 руб., в том числе: 329 264 093 руб. НДС, 312 588 110 руб. налога на прибыль.

Суды установили, что материалами налоговой проверки подтверждено фактическое осуществление 16 предпринимателями-контрагентами финансово-хозяйственной деятельности в интересах Общества (исполняли функции магазинов розничной торговли товарами под брендом ZENDEN) с целью незаконной минимизации его налоговых обязательств. Общество контролировало выручку и налоговый оборот предпринимателей, выплату заработной платы, дизайн торговых точек.

Постановление АС Северо-Западного округа от 04.12.2025 по делу № А56-110840/2023.

В посте полная фабула дела и выводы судов — показательный кейс для тех, кто рассматривает дробление как способ оптимизации — разбор признаков дробления.

Адвокат Сюняева

Постановление Арбитражного Суда Уральского округа от 11 декабря 2025 г. № Ф09-5270/25. Налоговая доначислила НДС, ссылаясь на то, что фактически услуги оказывались не заявленным контрагентом, а ИП, не являющимися плательщиками НДС, а контрагент является лишь формальным посредником.

Позиция судов: представленными доказательствами не подтверждаются с достаточной степенью достоверности умысел налогоплательщика на уклонение от уплаты налогов и невозможность исполнения обязательств спорными контрагентами.

Само по себе наличие договоров с иными лицами не опровергает необходимость привлечения контрагентов для оказания услуг. Сам по себе факт ненадлежащего исполнения налоговых обязанностей контрагентом не может являться основанием для исключения налоговых вычетов у налогоплательщика.

В посте детальный разбор позиции кассации и требований к доказательствам — полезно для защиты вычетов в спорах с ФНС — аргументы для защиты.

Календарь и чек-листы: что не пропустить в январе

Бухгалтерия Зои Абрамовны про налоги

12 января — всё, что не успели или сделали вид, что не заметили 31 декабря, переехало на 12 число нового года. Подаём: уведомление о выборе ответственного подразделения по НДФЛ; уведомление о переходе на УСН или АУСН; уведомление об отказе от АУСН; уведомление о переходе на ЕСХН.

15 января — напоминаем СФР, что мы о них помним, и радуем взносами на травматизм. Также срок для подачи уведомления об отказе от УСН и об отказе от ЕСХН.

20 января — представить декларацию по косвенным налогам и уплатить «импортный» НДС за декабрь 2025 года.

28 января — страховые взносы за декабрь 2025; первый ежемесячный аванс по налогу на прибыль за 1 квартал 2026; 1/3 часть НДС за 4 квартал 2025; НДФЛ с выплат первой январской зарплаты.

В посте полный календарь до конца января с формами и кодами — все дедлайны.

ГЛАВБУХиЯ

С 1 января 2026 года ставка НДС выросла до 22%. Все предприниматели обязаны обновить ККТ, чтобы в чеках была отражена корректная ставка. ФНС напомнила о практической стороне — как пробивать чеки в переходный период.

Оформление возврата в 2026 году по продажам за 2025: если товар продан с НДС 20%, то при возврате в чеке указываем ту же ставку 20%. Новая ставка не применяется.

Аванс в 2025, отгрузка в 2026: когда аванс получен в 2025, чек должен быть сформирован с НДС 20%. Если произошла доплата в 2026 — в чеке должен быть указан НДС 22%. Если покупатель не доплачивает разницу, ФНС предлагает считать, что цена договора уже включает НДС, а налог извлекается расчётным методом 22/122.

Отгрузка в 2025, оплата в 2026: если товар передан до 01.01.2026, то и отгрузка, и последующая оплата оформляются с НДС 20%.

В материале наглядные примеры оформления чеков для каждого сценария — образцы чеков.

Что дальше: прогнозы и ожидания

DS LAW сделки, налоги, суды

УСН в 2026 году: лимит доходов — 490,5 млн рублей; лимит по основным средствам — 218 млн; порог доходов для УСН без НДС снижен до 20 млн; если доход за 2025 год ≥ 20 млн — появляется обязанность платить НДС.

Ставки НДС для УСН на выбор: 22% — с правом на налоговый вычет; 5% — доход от 20 до 272,5 млн (без вычетов); 7% — доход от 272,5 до 490,5 млн (без вычетов). Перейти с 22% на 5/7% можно с любого квартала; с 5/7% на 22% — в течение первых 4 кварталов.

Региональные ставки УСН: с 2026 года пониженные ставки — только по видам деятельности из единого перечня Правительства РФ. Страховые взносы: отменяются универсальные льготы для МСП, льготы сохраняются только для приоритетных отраслей.

В материале полная сводка всех изменений с датами вступления в силу — справочник на 2026 год.