Штраф за несвоевременную подачу уведомления по ЕНП

Сроки подачи уведомления по ЕНП

Мне, как и каждому главному бухгалтеру, известно, что уплата обязательных платежей осуществляется организацией или индивидуальным предпринимателем (ИП) на основании единого налогового платежа (п. 1 ст. 58 НК РФ). Эти суммы самостоятельно учитываются ИФНС на ЕНС — едином налоговом счете налогоплательщика: направляются на погашение имеющейся недоимки, принимаются в зачет и т. п. (ст. 45 НК РФ, ст. 58 НК РФ). Поскольку ЕНП перечисляется в бюджет по единственному КБК (коду бюджетной классификации), ИФНС необходимо точно знать, к какому налогу (взносу) относится та или иная часть поступившего платежа, чтобы правильно распределить сумму ЕНП по соответствующему КБК налога и взносов (п. 8 ст. 45 НК РФ). Для этого налогоплательщику необходимо вовремя подать специальное уведомление об исчисленных суммах налога (п. 9 ст. 58 НК РФ), используемое для определения принадлежности сумм единого налогового платежа.

Надо знать: как платить ЕНП

Форма уведомления об исчисленных суммах налогов, сборов и страховых взносов (форма по КНД — 1110355) утв. Приказом ФНС РФ от 02.11.2022 № ЕД -7-8-/1047@, которым разъяснен порядок его заполнения и формат представления в электронном виде. В том случае, когда оно представляется организацией, его заполненный титульный лист выглядит следующим образом:

Как правило, срок сдачи уведомления по ЕНП установлен не позднее 25-го числа месяца, в котором необходимо оплатить налог или взнос (п. 9 ст. 58 НК РФ).

Исключение по срокам сдачи сделано для организаций-работодателей и ИП с наемными работниками, которые признаются налоговыми агентами по НДФЛ и должны заполнить в бланке сведения о размере подоходного налога, начисленного и удержанного ими за период с 1 по 22-е число текущего месяца. В отношении НДФЛ, исчисленного и удержанного налоговыми агентами за период с 23-го числа по последнее число текущего месяца, срок сдачи установлен не позднее 3-го числа следующего месяца. А для НДФЛ, удержанного с 23 по 31 декабря, заполнить и сдать форму необходимо в последний рабочий день года.

Чтобы более наглядно представить сроки сдачи уведомлений об исчисленных налогах в 2026 году, я предлагаю сгруппировать их в виде таблицы.

Уведомления по имущественным налогам:

Уведомления по НДФЛ (ИП, нотариусы и иные лица, занимающиеся частной практикой):

Уведомления по НДФЛ для налоговых агентов:

Уведомления по страховым взносам на ОПС, ОМС и ВНиМ:

Уведомления об авансовом платеже по УСН:

Штраф за несвоевременное предоставление уведомления по ЕНП

ФНС разъяснила правовые аспекты работы с уведомлениями об исчисленных суммах. В своем Письме № БВ-4-7/14776 от 28.12.2024 ФНС указала, что документ служит исключительно для распределения ЕНП по ЕНС и сам по себе не влечет за собой налоговую ответственность при несвоевременном представлении или непредставлении.

Налоговая служба подкрепила свою позицию ссылкой на существующую судебную практику. Ранее Верховный Суд РФ рассматривал случай, когда ошибка в платежном поручении не была признана основанием неисполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога (Кассационное определение Судебной коллегии по административным делам ВС РФ № 88-КАД20-1-К8 от 23.12.2020).

Важно отметить, что, несмотря на наличие статьи 126 НК РФ, предусматривающей ответственность за непредоставление сведений инспекциям, специфика и назначение уведомительного документа исключают возможность применения данной нормы в отношении него. Меры ответственности за нарушение сроков представления вводятся только после изменения законодательства.

Таким образом, согласно законодательству РФ, непредставление или несвоевременное представление уведомления не образуют состава налогового правонарушения.

На заметку: что делать, если в ЕНП-уведомлении допущена ошибка

Часто задаваемые вопросы про штраф за несвоевременную подачу уведомления по ЕНП