Уведомление об исчисленных суммах налогов: самая подробная инструкция

Навигация

Коротко о главном: 5 пунктов

1. Уведомление об исчисленных налогах нужно, чтобы налоговая знала, сколько налогов перечислила компания.
2. Его подают все фирмы и ИП, если платят налоги через ЕНП, а не по старым платежкам.
3. Такой документ нужен только тогда, когда отчет по налогу в налоговую еще не сдан или вообще не подается.
4. Заполнить форму можно с помощью программ или вручную, и ее требуется отправить до определённого числа, иначе деньги просто не спишут с единого счета.
5. Если в числах или реквизитах допущена ошибка, нужно отправить новые данные, чтобы всё исправить и не получить задолженность.

Что это за уведомление об исчисленных налогах

ЕНС (единый налоговый счет) предполагает уплату практически всех налогов, взносов, сборов и даже части госпошлин в один котел. В преддверии введения системы ЕНС многочисленные специалисты ФНС и Минфина заверяли настороженных налогоплательщиков, что теперь-то они заживут легко и счастливо, ибо налоговая служба самостоятельно распределит поступившие на единый налоговый счет средства. Отныне, рассказывали они в статьях и разъяснениях, налогоплательщику не придется готовить платежки по каждому налогу, тщательно проверяя указанный КБК: достаточно вовремя закинуть на ЕНС некую сумму и расслабиться, поскольку остальную работу за них выполнит ИИ ФНС.

Может пригодиться: как узнать сальдо ЕНС

Увы, сомнения налогоплательщиков были не напрасны. Да, при уплате налоговых платежей в составе ЕНП действительно нет необходимости разбивать суммы по каждому КБК и делать несколько платежек. Зато появилась необходимость информировать ФНС об исчисленных суммах. Зачем? Рассказываем.

Для налоговых платежей, учитываемых на ЕНС, установлен единый срок уплаты — 28-е число. Исключение составляет НДФЛ, которому после непродолжительных раздумий назначили два срока:

• 28-е число текущего месяца — для доходов, выплаченных с 1 по 22-е число;
• 5-е число следующего месяца — для доходов, выплаченных с 23-го по последний день предыдущего месяца.

Особое правило установлено для НДФЛ по доходам, выплаченным в период с 23 по 31 декабря: его надо перечислить в бюджет в последний рабочий день года.

С уплатой разобрались. Переходим к начислениям.

О начисленных суммах налогов, взносов, сборов ФНС традиционно узнает из отчетности предприятий и ИП. Но отчетность сдается за определенные периоды. В частности:

• налог на прибыль — ежемесячно, ежеквартально или один раз за год;
• НДС, НДФЛ, СВ — ежеквартально;
• УСН — один раз в год.

По транспортному и земельному налогам отчетность отсутствует вовсе.

При этом НДФЛ и СВ, например, уплачиваются в сумме начисления; УСН, налог на прибыль, земельный и транспортный налоги — авансами; НДС — частями, но не авансами, а по итогам сданной декларации.

Дата начисления налогов и взносов, входящих в ЕНС: 25-е число.

Чтобы своевременно распределить платежи, налоговой инспекции необходима информация, которую она и получает из уведомлений об исчисленных суммах (форма по КНД 1110355, утверждена Приказом ФНС РФ от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@).

Таким образом, вместо платежек, распределяющих уплачиваемые суммы по бюджетам-получателям, налогоплательщики заполняют форму № 1110355, исполняющую ту же функцию.

Кто обязан подавать уведомление об исчисленных налогах

Обязанность известить налоговую службу об исчисленных суммах налоговых платежей вменена всем юридическим лицам и ИП, если они являются плательщиками налогов, вошедших в состав ЕНП. На 2023 год был установлен переходный период, в течение которого допускалось не подавать уведомления. Для этого следовало продолжать оформлять платежки «по-старому», т.е. указывать присвоенный конкретному налогу (сбору, взносу) КБК. В таких платежках в поле 101 указывался код 02.

31 декабря 2023 года переходный период закончился. Теперь для распределения сумм налоговых платежей используются отчетность и форма № 1110355.

По каким налогам, сборам и платежам его нужно подавать

Уведомления подаются по налогам, вошедшим в состав ЕНП — единого налогового платежа. Однако даже по этим налогам подавать их требуется не всегда.

В качестве пояснения разберем, какие начисления отразятся на ЕНС у предприятия на ОСН по сроку 25 июня. Предполагаем, что авансы по прибыли уплачиваются ежемесячно.

Итак:

• 1/3 часть НДС по декларации за 1-й квартал;
• аванс по налогу на прибыль за 3-й месяц 2-го квартала;
• НДФЛ по доходам, выплаченным в период с 1 по 22 июня включительно;
• СВ за май.

По НДС и налогу на прибыль за 1-й квартал предприятие отчиталось не позднее 25 апреля. Суммы, которые необходимо начислить по срокам 25 апреля, 25 мая и 25 июня, налоговикам известны, подавать уведомления не нужно.

Что касается НДФЛ и СВ, то отчетность по ним за 2-й квартал попадет в налоговую инспекцию лишь к 25 июля, т.е. суммы, начисляемые за 1 и 2-й месяцы периода, налоговикам неизвестны. Вот о них-то и необходимо сообщить, направив в ИФНС форму № 1110355.

Так, продолжая пример, наше предприятие не позднее 25 июля подаст декларации по налогу на прибыль и НДФЛ за полугодие, декларацию по НДС за 2-й квартал, РСВ за полугодие. Следовательно, уведомление за июнь по страховым взносам не понадобится. Зато, если предприятие является плательщиком транспортного и земельного налогов, придется подать форму № 1110355 с суммами, начисленными за 2-й квартал, поскольку отчетность по этим налогам не сдается.

Заполняем уведомление об исчисленных налогах: инструкция

Как правило, уведомления заполняются в бухгалтерской программе, но допускается и ручное заполнение формы.

В 1С:Бухгалтерии для этого предусмотрены два варианта:

1. В разделе «Главное — Задачи организации».
2. В разделе «Отчеты — Уведомления, сообщения и заявления».

Форма № 1110355 состоит из двух листов: титульного и листа с данными. Титульный лист программа заполняет автоматически, указывая:

• ИНН и КПП организации (или ИНН ИП);
• код налоговой инспекции, куда направляется документ;
• количество страниц;
• ФИО лица, подтверждающего сведения, содержащиеся в документе (ИП, руководителя организации или представителя налогоплательщика);
• наименование организации — представителя налогоплательщика (при необходимости);
• дату заполнения;
• наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика (как правило, это доверенность).

Второй лист содержит поля:

• КПП — соответствует указываемому в декларации по налогу (взносу, сбору);
• код по ОКТМО;
• КБК;
• сумма налога — указывается сумма, подлежащая уплате в бюджет;
• отчетный (налоговый) период — указывается в формате отчетный период (21 — 1-й квартал, 31 — полугодие, 33 — 9 месяцев, 34 — год) / месяц или квартал отчетного периода (принимает значения от 01 до 13).

Пример заполнения листа с данными

Заполнять уведомление разрешено по каждому налогу, а можно сделать один документ на несколько налоговых платежей — это как будет удобнее организации или бухгалтеру.

И еще по теме: как заполнить уведомление об исчисленных суммах налогов: правила и образец

Сроки подачи уведомления в 2025 году

Чтобы вы не пропустили сроки направления уведомлений об исчисленных налогах — мы составили подробную таблицу:

Даты указаны с учетом выходных и праздничных дней, а также их переносов в соответствии с постановлением Правительства РФ от 04.10.2024 № 1335.

Как исправить в уведомлении ошибку и подать корректировку

У формы по КНД № 1110355 нет варианта корректировки. Но это не мешает налогоплательщикам уточнять сведения, указанные в ранее поданном документе. Метод исправления зависит от характера допущенной ошибки.

Неверно указана сумма

Сформируйте новое уведомление, проставьте верную сумму, направьте новый документ в налоговую инспекцию. Он автоматически отменит прежний.

Подробнее: что делать, если в ЕНП-уведомлении неверно указана сумма налога

Ошибка в реквизитах (ИНН, КПП, КБК, ОКТМО, период)

Здесь понадобится сначала обнулить неверные данные. Делается это так — создайте новый документ, повторите данные из ранее направленного, только в строке с ошибкой проставьте сумму «0».

Далее заполните новую строку с верным реквизитом и укажите сумму к уплате.

Заполните корректировку только по тем строкам, куда закралась ошибка, даже если первичное уведомление подано на несколько позиций.

Какие штрафы за неподачу или несвоевременную подачу

Поскольку уведомление является информационным документом и приравнено по смыслу к платежному поручению, а не регламентированной отчетностью, штрафов за его неподачу или несвоевременную подачу не предусмотрено.

Подтверждение находим в Письме ФНС от 28.12.2024 № БВ-4-7/14776.

Подождите выдыхать.

В случае неподачи уведомления (или опоздания с ним), деньги с ЕНС в счет погашения налоговой обязанности списаны не будут, и, следовательно, даже если ЕНС своевременно пополнен, то у налогоплательщика возникнет задолженность по налогу (пп. 1 п. 7 ст. 45 НК РФ). А это уже будет прямой путь к начислению пеней и даже более весомым штрафным санкциям, вплоть до блокировки операций по счетам.

Согласитесь, обидно ловить пени в любой, даже небольшой, сумме при наличии положительного сальдо на ЕНС. Так что, коллеги, относимся к документу серьезно.

Подробнее: что грозит за несвоевременную подачу уведомления по ЕНП

Уведомление об исчисленных налогах и взносах: частые вопросы