Обзор изменений для бухгалтера: что с 2026 года меняется по налогам и учету

Новые формы и правила для бухгалтерских отчетов

Этот момент наконец настал: бухгалтерскую отчетность по итогам 2025 года сдаем по формам и правилам ФСБУ 4/2023. Сами отчетные формы изменились несущественно. Но бухгалтерский баланс, отчеты о финрезультатах, об изменениях капитала, о движении денежных средств и пояснения теперь комплектуют под единым заголовком. Образец найдете в Приказе Минфина № 157н от 04.10.2023.

Вот еще ряд новых изменений:

• в актив баланса добавили новые строки – ‭«Инвестиционная недвижимость» и ‭«Долгосрочные активы к продаже»;
• из образца баланса в пассиве убрали строку ‭«Доходы будущих периодов», но вы сможете ввести эту строку в свой баланс самостоятельно, ее код есть в приложении 10 к ФСБУ 4/2023;
• в отчете о финрезультатах выделили результат от прекращаемой деятельности.

Как и прежде, те, кто имеет право на упрощенный бухучет, смогут сдавать упрощенные формы отчетности. ИП бухотчетность по-прежнему не сдают.

Новых ФСБУ, обязательных с 2026 года, нет. Федеральный стандарт 4/2023 применяют с отчетности за 2025-й, ФСБУ 28/2023 по инвентаризации — с 01.04.2025. А новый стандарт 9/2025 ‭«Доходы» обязателен только с 2027 года.

Изменения в налоговом администрировании и документообороте

С 1 января 2026 года универсальный передаточный документ формата 5.03 становится единственным электронным документом о передаче товаров, работ, услуг. Электронные форматы передачи ТОРГ-12 и акта выполненных работ отменяют, вместо них и будут использовать электронный формат УПД. А вот бумажные версии накладных и актовых документов продолжат действовать.

Может пригодиться: как заполнить УПД

С 1 сентября 2026-го грузоперевозчики в обязательном порядке оформляют электронные транспортные накладные (140-ФЗ от 07.06.2025). Бумажный документооборот в перевозках окончательно отменяется.

С 1 сентября 2026 года вступают в силу изменения, по которым работодатели смогут подавать ЕНП-уведомления по НДФЛ и страховым взносам авансом. Но сами уведомления на несколько периодов вперед вы сможете подавать только с 01.01.2027. Вот что это значит: вы сможете заранее просчитать плановую сумму удержаний, к примеру, если у всех работников есть фиксированная зарплата, и отправить одно общее уведомление на несколько месяцев вперед. Это особенно удобно для НДФЛ, по которому надо сдавать два уведомления в месяц и внимательно следить за сроками. Если фактические платежи окажутся больше запланированных, то надо отправить уточненное уведомление.

Повышение НДС

С 1 января 2026 года базовая ставка НДС повышается с 20 до 22 %. Это одно из самых радикальных изменений налоговой реформы-2026, которую утвердил 425-ФЗ от 28.11.2025.

Читайте: как перейти с НДС 20% на НДС 22%

Льготные ставки 10 и 0 % и пониженные ставки 5 и 7 % для УСН сохраняют свое действие (ст. 164 НК РФ). Но с 2026-го плательщиков НДС на упрощенке станет гораздо больше. Дело заключается в том, что с 1 января снижается лимит доходов для освобождения от налога:

1. В 2026-м освобождение действует, если доход за 2025 год или в течение налогового периода не превысил 20 млн рублей.
2. В 2027-м предельный размер дохода для НДС-освобождения снизят еще раз, до 15 млн рублей.
3. С 2028 г. лимит опять понизят, но в этот раз окончательно — до 10 млн рублей.

Но есть и плюсы. С 2026-го смягчают требования для упрощенцев, которые платят НДС:

• отменяют требование о ведении раздельного учета НДС для плательщиков с пониженными ставками;
• не будут штрафовать за просрочку представления первой декларации после утраты права на НДС-освобождение;
• разрешают отказаться от нулевой ставки НДС по ряду операций и воспользоваться вместо нее основной или пониженной ставкой.

Так вы сможете отказаться от нулевой ставки на услуги по перевозке товаров морскими судами. Но при одновременном соблюдении двух условий (пп. 2.8-1 п. 1, п. 7 ст. 164 НК РФ):

• пункт отправления товаров находится в РФ;
• товары перевозятся до пункта выгрузки или перевалки на морские суда в РФ для их последующего экспорта.

Кроме того, в первый год уплаты НДС упрощенцы смогут однократно отказаться от пониженных ставок 5 и 7 % без права на вычет и перейти на общую ставку 22 % с правом на вычет.

С 2026-го изменится не только основная ставка налога на добавленную стоимость. Какие еще ставки меняются по НДС:

• поднимается с 16,67 до 18,03 % расчетная ставка НДС при реализации предприятия как имущественного комплекса, при уплате иностранцами ‭«налога на Google» и продажах на маркетплейсах товаров из ЕАЭС;
• вводится нулевая ставка НДС для операций по реализации руды, концентратов и других промпродуктов с драгметаллами в составе;
• отменяется льгота со ставкой в 10 % при реализации молокосодержащих продуктов с заменителем молочного жира, спредов и сливочно-растительных топленых смесей — с 2026-го их облагают по обычной ставке в 22 %.

Еще с 2026 года меняется перечень операций с освобождением от НДС. Из него исключают:

• услуги, связанные с обслуживанием банковских карт;
• услуги по сбору, обработке и предоставлению информации по операциям с ними.

Подробно: отменены льготы по НДС на операции с банковскими картами

А вот для операторов инвестиционных платформ вводят НДС-освобождение. Кроме того, до 31 декабря 2030 г. продлевают льготу по НДС для туроператоров, которые реализуют свой продукт в сфере внутреннего и въездного туризма.

Ознакомьтесь с позицией Минфина РФ о льготе по НДС для общепита с порогом 3 млрд руб

С 2026-го, если получали аванс по сделке, в счете-фактуре на отгрузку обязательно укажите номер и дату авансового СЧФ. А с октября 2027 г. форму и порядок оформления СЧФ, книг покупок и продаж, журнала учета счетов-фактур станет утверждать Федеральная налоговая служба.

Изменения по налогу на прибыль

1. Повышающий коэффициент для программного обеспечения. Удвоенный коэффициент к расходам на лицензии ПО разрешают применять, только если договор запрещает передавать права на это ПО другим лицам.
2. Амортизация имущества. Имущество, купленное на целевые бюджетные деньги, исключат из списка неамортизируемого. Но списать его стоимость через амортизацию не получится, поскольку эти средства не формируют первоначальную стоимость актива.
3. Ограничение по убыткам. Ограничение, по которому убыток прошлых лет можно списать только на 50 % от текущей прибыли, продлили до 2030 года.
4. Льготы для IT-компаний. Резиденты «Сколково» и инновационных центров не смогут применять льготные ставки по налогу на прибыль для IT-сферы 5 и 0 %, если откажутся или потеряют свою основную льготу.
5. Льготы для иностранных агентов. Организации — иностранные агенты и компании с их долей от 10 % лишаются ключевых преференций: освобождения от налога на безвозмездно полученное имущество и права на большинство пониженных ставок.
6. Налог для крупных международных групп компаний. Для участников МГК с низкой налоговой нагрузкой смогут вводить специальный расчет налога на прибыль по ставке 15 %.
7. Игорный бизнес. Доходы и расходы букмекеров и тотализаторов теперь будут учитываться для расчета налога на прибыль в дополнение к уплате отдельного налога на игорный бизнес.
8. Инвестиционные вычеты. Уточняются предельные размеры регионального и федерального инвестиционных вычетов — максимум 3 и 5 % от налоговой базы соответственно. А регионам дают возможность устанавливать дополнительные виды расходов для вычета.

Все изменения по налогу на прибыль действуют с 1 января 2026 г.

Нововведения по НДФЛ и страховым взносам

НДФЛ

Изменения по НДФЛ, которые действуют с 1 января 2026 года:

1. Вычет на детей. Для определения права на детский стандартный вычет учитывают только доходы, формирующие основную налоговую базу.
2. Командировочные расходы. В состав необлагаемых сумм включается стоимость полиса ДМС, который необходим для зарубежной командировки и выдан строго под эту служебную поездку.
3. Выигрыши в азартных играх. Букмекерские конторы и тотализаторы становятся налоговыми агентами по НДФЛ с любой суммы выигрыша. Раньше они платили налог только с суммы свыше 15 000 рублей.
4. Возмещение ущерба. Доход в виде добровольного возмещения стоимости утраченного или поврежденного имущества не облагается НДФЛ в пределах его рыночной стоимости или расходов на восстановление.
5. Районные коэффициенты. При расчете среднего заработка для работников Крайнего Севера часть выплат, которая соответствует районным коэффициентам и надбавкам, облагается по отдельной ставке.
6. Срок владения имуществом. Минимальный срок владения имуществом для освобождения от НДФЛ при его продаже должен быть непрерывным. Это закрепили на законодательном уровне.
7. Расходы при реорганизации. Установили порядок определения расходов на приобретение доли в уставном капитале, полученной при реорганизации юрлица.
8. Проценты по вкладам ИП. Доходы предпринимателей на УСН, ЕСХН или АУСН в виде процентов по банковским вкладам и остаткам на счетах теперь облагаются НДФЛ, а не спецрежимным налогом.
9. Иностранные агенты. Для физлиц, получивших статус иноагента в течение года, вводится повышенная налоговая ставка в 30 % и сокращается перечень необлагаемых доходов.

Страховые взносы

Все изменения по страховым взносам действуют с 1 января 2026 года. Это:

1. Новый тариф для ИТ-компаний. Вместо единого тарифа 7,6 % вводится дифференцированный: 15 % для выплат в пределах единой базы и 7,6 % для выплат сверх базы.
2. Расширение льгот для радиоэлектроники. Организации, включенные в реестр российской радиоэлектронной продукции, смогут платить взносы по еще более низким тарифам: 7,6 % в пределах базы, 0 % — сверх базы.
3. Ограничение льгот для МСП. Право на пониженный тариф в 15 % с выплаты сверх 1,5 МРОТ сохраняется только для малого и среднего бизнеса из приоритетных отраслей по перечню правительства. Остальные МСП применяют общие тарифы.
4. Продление льгот для социальных организаций. СОНКО и благотворительные организации на УСН смогут применять льготные тарифы до 2036 года. Платить взнносы будут так: 7,6 % в пределах базы и 0 % сверх нее в 2026-м, 15 % в пределах базы и 7,6 % сверх нее с 2027 г.
5. Продление льготы для религиозных организаций. Для них действия льготных тарифов продлили до 2036 года без изменения размеров и условий.
6. Взносы с выплат руководителю. Если выплаты директору коммерческой организации за месяц окажутся ниже минимальной оплаты труда, то страховые взносы начисляются с минимальной базы, которая равняется федеральному МРОТ.
7. Изменение предельной базы. Величина единой предельной базы для начисления страховых взносов в 2026 году составляет 2 979 000 рублей.

Реформирование имущественных налогов

Налог на имущество организаций

1. С 1 января 2026 г. региональные перечни недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости, утверждают не позднее 1 марта текущего года. Кроме того, вводят новые критерии: единый комплекс признают торговым или офисным центром, если хотя бы одно из его зданий соответствует установленным признакам. В перечень добавляют новую категорию: объекты бытового обслуживания.
2. С 2027 года организациям больше не надо самостоятельно рассчитывать налог и авансовые платежи по имуществу, которое облагается по кадастровой стоимости. Теперь это будут делать налоговики на основе данных из Росреестра и других официальных сведений. Уведомление с исчисленной суммой ИФНС направит не позднее чем за 10 рабочих дней до даты платежа. С 1 апреля 2027-го организации освобождаются от обязанности подавать ЕНП-уведомления по имуществу.
3. Еще с 2027 года изменят сроки уплаты имущественного налога. Их сдвинут на месяц позже. С 2027-го платим за имущество так:
   • годовой налог — не позднее 28 марта;
   • авансовые платежи — не позднее 28-го числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.

В 2026 году платим налог на имущество по-старому. За год рассчитываемся не позднее 28 февраля, за квартал — не позднее 28-го числа следующего месяца после отчетного квартала.

Транспортный налог

1. С 1 января 2026 г. у сельхозтехники появился новый статус. Тракторы, комбайны и спецтранспорт, используемые в сельхозработах, признаются объектом налогообложения, но для них положена льгота. Для применения этой льготы надо подать заявление в ИФНС. А для контроля льготного налогообложения по сельхозтехнике сведения о таких объектах станут ежеквартально передавать в ИФНС в автоматическом режиме.
2. С 2027 года по транспортному налогу действуют те же административные изменения, что и по имущественному. Налог теперь рассчитывает ИФНС, а затем передает плательщику уведомление с суммой к уплате. ЕНП-уведомления подавать больше не надо. А сроки платежей сдвигаются на месяц. Если в расчете ФНС не учтена льгота или допущена ошибка, то организация сможет направить в инспекцию пояснения и документы для перерасчета.
3. С 2027-го для освобождения от налога на время угона сведения об угнанных ТС будут автоматически поступать в инспекцию по системе межведомственного взаимодействия. Владельцам транспортных средств ничего делать не надо.

Земельный налог

Изменения будут те же, что и по другим имущественным налогам. С 2027 г. вводятся новые правила расчета и сроки уплаты налога. В 2026-м считаем и перечисляем земельный налог по-старому.

Изменения по спецрежимам

УСН

1. Открытый перечень расходов. Упрощенцы с объектом «Доходы минус расходы» теперь смогут учитывать не только расходы, прямо указанные в статье 346.16 НК РФ, но и другие затраты. Условия признания останутся те же: расходы экономически обоснованы, документально подтверждены и соответствуют правилам налога на прибыль (гл. 25 НК РФ).
2. Целевой подход к региональным льготам. Право на региональные пониженные ставки УСН теперь регулирует правительство. Там определяют виды деятельности и конкретные критерии, по которым регионы смогут вводить пониженные ставки.
3. Изменение критерия по основным средствам для перехода на УСН. Для новых организаций при переходе на упрощенку учитываться не остаточная, а первоначальная (балансовая) стоимость основных средств. Это упростит расчет лимита, поскольку отпадает необходимость рассчитывать амортизацию до начала применения спецрежима.

В Минэкономразвития установили коэффициент-дефлятор для УСН на 2026 год — 1,090 (приказ № 734 от 06.11.2025). Это означает, что с 2026-го повышаются стоимостные лимиты применения упрощенки:

• лимит доходов за 9 месяцев 2026 года для перехода на УСН с 01.01.2027 — с 337,5 млн до 367,875 млн рублей;
• лимит доходов для применения УСН в 2026-м — с 450 млн до 490,5 млн рублей;
• лимит стоимости ОС в 2026-м — с 200 млн до 218 млн рублей.

Лимит средней численности работников останется прежним и составит 130 человек.

ПСН

Еще одно существенное изменение — снижение лимита доходов для применения патента. В 2026-м нельзя применять ПСН, если выручка за 2025-й или с начала 2026 г. превысит 20 млн руб. В 2027 году — 15 млн руб, в 2028-м и далее — 10 млн руб. Но, вопреки слухам, вводить НДС на патенте не планируют.

ЕСХН

С 2026 года сельхозпроизводители, переходящие с ЕСХН на общую систему налогообложения, смогут включить в расходы ранее оплаченные, но не учтенные на спецрежиме товары и имущественные права. Но учесть разрешают только те затраты, которые оплатили в течение 3 лет, предшествующих переходу на ОСНО.

АУСН

С 2026-го автоматизированную упрощенку смогут применять в 80 регионах РФ: полный список смотрите здесь. Лимиты доходов на АУСН в 2026 году остаются прежними: выручка — 60 млн, остаточная стоимость ОС — 150 млн рублей, средняя численность работников в месяц — 5 человек. Вводить НДС не планируют. Фиксированные взносы на травматизм за 2026 г. составят 2959 рублей.

НПД

С 2026 года самозанятые смогут добровольно платить ежемесячные страховые взносы в размере 1344 рубля или 1920 рублей, чтобы получать пособие по временной нетрудоспособности. Максимальная сумма выплаты в месяц составит 35 000 рублей при первом тарифе и 50 000 рублей при втором. Чем выше взнос, тем больше будет пособие.

Другие изменения с 2026 года

Коды бюджетной классификации на 2026 год и плановые 2027–2028 гг. утвердили Приказом Минфина № 70н от 10.06.2025. Изменений по основным налогам и взносам нет, поменяли лишь некоторые КБК:

• по НДФЛ с доходов участников СВО: 182 1 01 02200 01 1010 110 с доходов до 5 млн рублей и 182 1 01 02220 01 1010 110 с доходов свыше 5 млн рублей;
• по налогу на игорный бизнес (с 2026 года он становится федеральным): 182 1 06 05000 01 0000 110;
• по добровольным страховым взносам самозанятых: 182 1 02 06000 06 1000 160.

Как и прежде, большинство налогов и страховых взносов в 2026-м платим через ЕНП, на КБК 182 0 10 61201 01 0000 510. Взносы на травматизм перечисляем в СФР на КБК 797 1 02 12000 06 1000 160.

С 2026 г. действуют новые ставки платы за НВОС, они приведены в Распоряжении Правительства РФ № 2409-р от 01.09.2025. Еще с 2026 года собираются отменить коэффициент 1,045 для всех ставок и применять коэффициент 2 для территорий и объектов, расположенных на Крайнем Севере.

А с сентября 2026-го вводят технологический сбор на ввозимую и производимую в РФ электронику. Максимальная ставка сбора — 5000 рублей на единицу продукции. Перечень видов продукции, размеры и порядок уплаты техносбора определит правительство.

Подробнее о технологическом сборе