Позиция Минфина РФ о пороге 3 млрд для НДС у общепита с 1 октября 2025 года и его неприменимости к пониженным страховым взносам

Специалисты Минфина России ответили на вопрос, с какой даты действует новый порог 3 млрд руб. выручки для освобождения от НДС у общепита и распространяется ли он на право применять пониженные тарифы страховых взносов, а также что происходит при утрате критериев по выручке в течение года.

Позиция Минфина подробно изложена в письме Минфина России от 9 сентября 2025 г. № 03-07-07/88081:

1. По льготе по НДС для услуг общественного питания: Минфин напомнил, что условия освобождения закреплены в подпункте 38 пункта 3 пункта 3 подпункте 38 пункта 3 подпункте 38 пункта 3 подпункте 38 пункта 3 подпункте 38 пункта 3 подпункте 38 пункта 3 подпункте 38 пункта 3 подпункте 38 пункта 3 подпункте 38 пункта 3 подпункте 38 пункта 3 подпункте 38 пункта 3 подпункте 38 пункта 3 подпункте 38 пункта 3 подпункте 38 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ. Одним из условий является предельная сумма доходов за предшествующий календарный год. Федеральный закон № 227-ФЗ повысил этот предел с 2 до 3 млрд руб., и, как указал Минфин, изменения вступают в силу с 1 октября 2025 года. Следовательно, если доходы за 2024 год не превысили 3 млрд руб. (и выполнены прочие критерии подпункта 38 — доля выручки и уровень выплат), освобождение от НДС можно применять с 01.10.2025.
2. О датах и периодах: налоговый период по НДС — квартал согласно статьи 163 Налогового кодекса РФ, а для страховых взносов налоговый (расчётный) период — календарный год по статье 423 статьи 423 Налогового кодекса РФ. Минфин, однако, прямо указывает на начало применения повышенного порога для НДС именно с 01.10.2025 — с даты вступления в силу изменений.
3. По пониженным тарифам страховых взносов: Минфин ссылается на положения пункта 2.4 и пункта 13.1 пункта 2.4 и пункта 13.1 пункта 2.4 и пункта 13.1 пункта 2.4 и пункта 13.1 статьи 427 Налогового кодекса РФ. Единый пониженный тариф (15%) для общепита применяется только при одновременном выполнении условий этой статьи, включая соответствие условиям из подпункта 38 пункта 3 статьи 149 НК РФ и принадлежность к субъектам МСП.
4. Ключевое: для признания организацией МСП действуют лимиты доходов по Федеральному закону № 209-ФЗ и Постановлению Правительства РФ № 265. Предельное значение дохода для средних предприятий — 2 млрд руб. При превышении лимита организация исключается из реестра МСП и теряет право на пониженный тариф страховых взносов с 1-го числа месяца исключения. Повышение порога до 3 млрд руб. для НДС на страховые взносы не распространяется.
5. Ответы на практические вопросы из запроса: НДС: применение порога 3 млрд руб. возможно с 01.10.2025, если доходы за 2024 год не превысили 3 млрд руб. и соблюдены остальные критерии. Страховые взносы: «привязки» к 01.01.2026 нет — право на пониженный тариф определяется статусом МСП и соблюдением условий подпункта 38 пункта 3 статьи 149 НК РФ; порог 3 млрд руб. значения не имеет. В примере, когда на 01.10.2025 доходы менее 2 млрд руб., а на 01.01.2026 — более 2 млрд, но менее 3 млрд руб.: право на пониженную ставку с 01.01.2026 будет только при наличии статуса МСП; при исключении из реестра МСП право утрачивается с 1-го числа месяца исключения. Если в течение года утрачено соблюдение критериев: при утрате статуса МСП — прекращение права с 1-го числа месяца исключения из реестра МСП; если нарушены условия подпункта 38 пункта 3 статьи 149 НК РФ, действует общий механизм из пункта 13.1 статьи 427 НК РФ.

Таким образом, с 01.10.2025 общепит может применять освобождение от НДС при пороге доходов 3 млрд руб. за 2024 год и соблюдении прочих условий. Для пониженных страховых взносов порог 3 млрд руб. не используется: здесь решающим является статус МСП (лимит доходов 2 млрд руб.) и соблюдение условий подпункта 38 пункта 3 статьи 149 НК РФ; при потере статуса МСП право на пониженную ставку прекращается с месяца исключения из реестра.

Перейти в полный текст Письма Минфина РФ № 03-07-07/88081 от 09.09.2025 в системе Консультант Плюс

Другие позиции Минфина России:

• О НДС для маршмеллоу с игрушкой внутри: когда можно применять 10%
• О месте уплаты транспортного налога по судам после реорганизации администрации бассейна ВВП
• Может ли работодатель удержать всю зарплату за излишне начисленную сумму и не перечислить алименты?
• О ставке НДФЛ для «северных» коэффициентов и надбавок у граждан ЕАЭС
• О применении ККТ при расчетах с физлицами, включая иностранцев и находящихся за рубежом
• О НДС при первом превышении лимита 60 млн рублей у ИП на УСН