Важно
Утвердили коэффициенты-дефляторы на 2026 год 
С 2025 года предприятия и ИП, применяющие упрощенную систему налогообложения, перешли в разряд плательщиков НДС. Вопросов у них по-прежнему много. В частности, совсем недавно мне задали вот такой: как перевыставить счет-фактуру, если агент действует от своего имени, но в интересах и за счет принципала? Рассказываем.
Навигация
Коротко о главном: 5 пунктов
- Агент по договору покупает товары или услуги для заказчика, но в последствии получает потраченные деньги от заказчика.
- Чтобы всё было правильно в учёте, агент составляет специальный документ — это называется перевыставить счет-фактуру.
- Агент заполняет этот документ по своим правилам, но дату берёт из того счета, который получил от продавца.
- Если заказчиков сразу несколько, то для каждого делают свой отдельный документ, даже если покупка общая.
- Такой счет не попадает в книгу продаж агента, кроме ситуации, когда речь только о плате за работу посредника.
В чем суть перевыставления расходов по агентскому договору
В рамках агентского договора агент приобретает товары (работы, услуги) по распоряжению заказчика (принципала). Таким образом, стоимость приобретаемых услуг и/или ценностей не является расходами, учитываемыми в деятельности компании — агента. Эти расходы, включая НДС, заказаны и оплачены принципалом (хоть и через посредника), на его баланс они и должны попасть.
Для этого посредник и должен перевыставить в адрес принципала полученный от поставщика счет-фактуру.
В каких случаях агент перевыставляет расходы заказчику
Если по условиям агентского договора посредник действует от своего имени, но в интересах и за счет принципала, то, получив счет-фактуру от продавца, агент обязан перевыставить его принципалу.
Как перевыставить счет-фактуру по агентскому договору
Перевыставить счет-фактуру не так уж сложно. Хотя, безусловно, процедура имеет свои нюансы и особенности.
Счет-фактуру продавца агент фиксирует в журнале учета счетов-фактур как полученный, но в книгу покупок не заносит.
Узнайте, нужно ли вести журнал учета счетов-фактур экспедиторам на УСН
Затем оформляет счет-фактуру для заказчика (принципала) следующим образом:
- строка 1 — номер указывают в соответствии с нумерацией выданных счетов-фактур в компании-агенте. Повторять здесь номер, указанный в счете-фактуре поставщика, — неверно! А вот дату смело берем из счета-фактуры продавца;
- строка 5 — данные о платежно-расчетном документе: здесь необходимо указать как реквизиты платежки на перечисление денег от заказчика (принципала) посреднику, так и реквизиты документа на перечисление оплаты от посредника поставщику;
- строки 6, 6а, 6б — покупатель: реквизиты (наименование, адрес, ИНН/КПП) фактического покупателя — принципала, заказчика по агентскому договору, в интересах которого действует посредник.
Прочие данные переносятся из сч./фактуры продавца без изменений.
Перевыставленный документ посредник фиксирует в журнале учета счетов-фактур как выданный, но в книгу продаж не заносит.
Используйте бесплатно инструкции от экспертов КонсультантПлюс, чтобы оформить сводный счет-фактуру принципалу и агенту.
Покажем на примере, как посреднику следует перевыставить расходы на основании документа, полученного от продавца. Для простоты примем, что табличная часть полностью дублирована, так что здесь приводить ее не будем.
Итак, действующие лица и исполнители:
- Покупатель — Общество А.
- Продавец — Общество Б.
- Агент (Посредник) — ООО «NashGlavbuh.org».
Агент, действуя от своего имени, приобрел у Продавца для Покупателя и за его же счет некие ТМЦ. Продавец выставил сч./фактуру с такими реквизитами:
Документ с такими реквизитами получил агент от продавца
Агент перевыставляет расходы Покупателю:
Счет-фактуру с такими реквизитами получит принципал от агента
Обратите внимание:
- присвоен номер в соответствии с нумерацией у Посредника;
- добавлены реквизиты платежного документа Покупателя;
- данные строк 6, 6а и 6б изменены — теперь в них указаны наименование и реквизиты Покупателя.
По теме: какие проводки использовать при перевыставлении счета контрагенту
Перевыставление расходов по агентскому договору: частые вопросы
-
По агентскому договору наше ООО закупило товары у нескольких продавцов для одного покупателя. Можно ли перевыставить один счет-фактуру покупателю на все эти закупки?
Да, можно. Вам понадобится указать всех продавцов и их данные в строках 2, 2а, 2б.
-
Какую дату указать, если нам надо перевыставить счет-фактуру принципалу?
Если расходы перевыставляет посредник, действующий от своего имени, но в интересах и за счет покупателя, то следует указать дату счета-фактуры продавца.
-
Нужно ли агенту передать заказчику счет-фактуру, полученный от поставщика?
Да, передайте электронный документ или заверенную бумажную копию.
-
В каком случае счет-фактура, выставленный агентом, попадает в его книгу продаж?
Если он оформлен на стоимость услуг посредника (агентское вознаграждение).
