Важно
МТС приведет тарифы к уровню апреля-мая 2024 года 
В деловой практике встречаются ситуации, когда компания оплачивает расходы, в которых более заинтересован партнер по бизнесу. Нет, речь идет не о благотворительности. Произведенные расходы впоследствии возмещаются, такая операция называется перевыставлением услуг. Какие проводки формируются контрагентами при совершении этой операции — расскажу.
Навигация
Коротко о главном: 5 пунктов
- Когда фирма платит за какие-то услуги вместо другой, она может потом попросить вернуть эти деньги — это называется перевыставление расходов.
- К таким тратам относят страхование, доставку, коммунальные услуги и даже налоги при ввозе товаров.
- Если все суммы уже входят в цену товара или услуги, возвращать их бухгалтеру нужно одними проводками, а если сверх договора — другими.
- Когда возврат идет сверх стоимости, НДС надо считать только после фактической оплаты.
- Покупатель может вернуть НДС, только если все эти услуги входят в стоимость купленного товара.
В чем суть перевыставления расходов контрагенту
Для исполнения обязательств по договору исполнителю (поставщику) иногда необходимо произвести дополнительные затраты. Возмещение таких расходов заказчиком (покупателем) исполнителю (поставщику) и называется перевыставлением услуг.
Законодательство не содержит ограничений по характеру перевыставляемых расходов.
Помимо страховых, перевыставляют, например, такие расходы:
- транспортные — по доставке товара от поставщика к покупателю;
- коммунальные — от арендодателя арендатору помещений;
- на проезд к месту выполнения работ сотрудников у исполнителя;
- налоговые и таможенные платежи — при ввозе товара на территорию РФ и т.д.
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как учитывать НДС при возмещении расходов. Используйте эти инструкции бесплатно.
Какие проводки использовать при перевыставлении расходов
Проиллюстрировать перевыставление услуг удобнее на примере.
Фирма А. (покупатель или заказчик) приобретает у фирмы Б. (продавец или исполнитель) некие товары или услуги. При этом по условиям договора фирма А. возмещает фирме Б. оговоренные затраты в размере 42 000 руб., в т.ч. НДС 20 % — 7000 руб.
Возместить затраты можно:
- включить их в стоимость реализуемых активов;
- оплатить их сверх стоимости, указанной в договоре.
Опишем взаимодействие между партнерами в части перевыставления услуг на языке бухгалтерских проводок.
Показываем проводки у продавца в случае включения суммы возмещения в цену реализации:
| Проводка | Сумма | Содержание операции |
|---|---|---|
| Дт 20 Кт 60, 76 | 35 000 | Включены в состав затрат услуги, подлежащие перевыставлению заказчику |
| Дт 19 Кт 60, 76 | 7000 | Отражен НДС по возмещаемым услугам |
| Дт 68 Кт 19 | 7000 | НДС принят к вычету |
| Дт 62 Кт 90 | 42 000 | Включена в состав выручки перевыставляемая сумма |
| Дт 90 Кт 68 | 7000 | Начислен НДС |
| Дт 51 Кт 62 | 42 000 | Заказчик возместил произведенные затраты |
Проводки:
- Дт 90 Кт 76Н — начислен налог на добавленную стоимость с возмещаемых услуг;
- Дт 51 Кт 62 — получено возмещение от заказчика;
- Дт 76Н Кт 68 — отражена обязанность по уплате НДС в бюджет.
Узнайте, когда используется счет 76 бухгалтерского учета
Проводки у покупателя:
| Проводка | Сумма | Содержание операции |
|---|---|---|
| Дт 20, 44 Кт 60 | 35 000 | Отражены перевыставленные услуги |
| Дт 19 Кт 60 | 7000 | Отражен входной НДС |
| Дт 68 Кт 19 | 7000 | НДС принят к вычету |
| Дт 60 Кт 51 | 42 000 | Затраты возмещены исполнителю |
Вне зависимости от выбранного способа передачи неких расходов покупателю (заказчику) у исполнителя перевыставленные затраты включаются в доходы по обычным видам деятельности, а у исполнителя входят либо в расходы по обычным видам деятельности, либо в состав прочих расходов.
Читайте также: как отразить перевыставление услуг в 1С
