Важно
МТС приведет тарифы к уровню апреля-мая 2024 года 
Активы и обязательства — два столпа бухгалтерского учета, но не все они подлежат отражению в бухгалтерской отчетности: арендованные ОС, товары на ответственном хранении, материалы, принятые для переработки, списанная, но наблюдаемая дебиторка, полученные обеспечения и выданные гарантии. Для такого имущества и обязательств существуют забалансовые счета.
Навигация
Коротко о главном: 5 пунктов
- Арендованные вещи и имущество, которое организация берет ненадолго и не может выкупить, нужно учитывать отдельно — за балансом на специальном счете.
- Это делают только если договор аренды короткий, цена вещи небольшая или фирма ведет упрощённую бухгалтерию.
- В таких случаях бухгалтер просто записывает стоимость вещи на специальный счет, и не делает обычных двойных проводок.
- Также за балансом фиксируют материалы и вещи, которые фирма передала сотруднику либо хранит чужие, чтобы отделить их от ее собственности.
- Даже когда долг признан безнадёжным, его продолжают отмечать за балансом, чтобы не забыть про него на случай взыскания в будущем.
Как перевести основные средства на забалансовый счет
Основные средства — это долгоиграющие активы, приносящие экономическую выгоду своему владельцу в течение нескольких лет. Минимальный срок их использования — 1 год, а максимальный неограничен и зависит от вида ОС, его технических и эксплуатационных характеристик, условий использования и т.д.
В ряде случаев приобретение какого-либо имущества для производственных целей представляется неэффективным, проще взять его в аренду на определенный срок.
Арендованный объект ОС арендатору не принадлежит, но организовать его учет необходимо. Для учета объектов, полученных либо по договору безвозмездного пользования, либо по договору аренды, предназначен забалансовый счет 001.
Узнайте, какие счета бухгалтерского учета относятся к забалансовым
Он применяется при одновременном соблюдении следующих условий (п. 12 ФСБУ 25/2018):
- выкуп ОС по окончании аренды не предусмотрен;
- субаренда не предусмотрена.
Если соблюдены оба условия, то проверяем арендованный объект на наличие хотя бы одного из признаков (п. 11 ФСБУ 25/2018):
- срок аренды не более 1 года;
- стоимость аналогичного нового объекта не превышает 300 000 руб.;
- арендатор применяет упрощенный способ ведения бухучета и формирования бухгалтерской отчетности.
Забалансовые счета отличаются отсутствием корреспонденции — нет привычной двойной записи: по дебету отражают поступление объекта учета, по кредиту — его выбытие. Поэтому при поступлении арендованного ОС бухгалтер арендатора делает простую проводку:
Дт 001 по стоимости объекта аренды, указанной в договоре.
Помимо арендованных, за балансом организуют учет оборудования, принятого для монтажа:
- Дт 005 — получено оборудование для монтажа;
- Кт 005 — передано заказчику смонтированное оборудование.
Используйте бесплатно инструкции от экспертов КонсультантПлюс, чтобы организовать забалансовый учет ОС.
Как перевести ТМЦ и материалы на забалансовый счет
В финансово-хозяйственной деятельности предприятия случаются события, когда списанные с баланса ТМЦ продолжают учитываться на забалансовом счете.
Это, например, происходит, когда стоимость имущества (инструмента, инвентаря, приспособлений, спецодежды и т.п.) включается в состав затрат в момент передачи его в эксплуатацию, а сам объект учета закрепляется за материально ответственным лицом.
Программа «1С:Бухгалтерия 8.3» при списании стоимости ТМЦ документом «Передача материалов в эксплуатацию» сформирует проводки:
| № п/п | Содержание операции | Дт | Кт |
|---|---|---|---|
| 1 | Передана в эксплуатацию спецодежда | 20, 25, 26 | 10 |
| 2 | Спецодежда закреплена за материально ответственным лицом | МЦ02 | |
| 3 | Передана в эксплуатацию спецоснастка | 20, 25, 26 | 10 |
| 4 | Спецоснастка закреплена за материально ответственным лицом | МЦ03 | |
| 5 | Передан в эксплуатацию хозяйственный инвентарь | 20, 25, 26 | 10 |
| 6 | Инвентарь закреплен за материально ответственным лицом | МЦ04 |
Этим же документом оформляются операции с возвратной тарой. Ее забалансовый счет — 012.
Справится с переводом ТМЦ на забалансовый счет и документ «Расход материалов». В качестве вида операции следует выбрать «Передача сотруднику» и затем указать МОЛ.
В составе забалансовых есть три счета, предназначенных для учета сторонних, не принадлежащих предприятию ТМЦ и материалов:
- 002 — для ТМЦ, принятых на ответственное хранение;
- 003 — для сырья, принятого в переработку;
- 004 — для товара, принятого на комиссию.
Это имущество переводить никуда не надо: оно сразу учитывается за балансом.
Еще больше: типовые операции и проводки по забалансовым счетам
Как перевести списанную дебиторскую задолженность на забалансовый счет
Поскольку балансовые и забалансовые счета не корреспондируют (не участвуют в одной проводке), нереальную ко взысканию дебиторскую задолженность сначала списывают с баланса, соблюдая условия, указанные в п. 77 Положения по бухгалтерскому учету (Приказ Минфина от 29.07.1998 № 34н).
Однако, согласно этому же пункту, списанная дебиторская задолженность не является аннулированной. В течение 5 лет с момента списания необходимо продолжать учет на забалансовом счете 007, обеспечивая аналитику по контрагентам и договорам. Только ликвидация предприятия- должника избавляет от необходимости использования счета 007.
В 1С нет специального документа для списания безнадежной дебиторки и перевода ее на забалансовый учет. Следует воспользоваться ручной операцией.
За балансом организуется и учет обеспечений обязательств и платежей:
- полученных — на счете 008;
- выданных — на счете 009.
Обеспечения учитываются в сумме, указанной в договорах, в разрезе контрагентов и договоров.
Читайте также: как проводить инвентаризацию забалансовых счетов
