Типовые операции и проводки по забалансовым счетам

Навигация

Коротко о главном: 5 пунктов

1. Забалансовые счета помогают фиксировать имущество и ценности, которые временно находятся у организации, но ей не принадлежат.
2. Например, арендованное здание или товары на ответственном хранении записывают отдельно, чтобы не путать с собственными.
3. Для каждого такого случая есть свой номер: 001 — аренда, 002 — хранение товаров, 003 — переработка сырья, 005 — оборудование для монтажа, 012 — возвратная тара, 004 — товар на комиссию, 006 — чековые книжки, 007 — долги, 008 — банковские гарантии, 009 — поручительства.
4. Когда ценности приходят или уходят, бухгалтер делает специальные записи, которые показывают только движение этих вещей, а не обычные операции фирмы.
5. Важно внимательно вести учет и все правила по забалансовым счетам записывать в учетной политике компании.

Типовые проводки по забалансовому учету основных средств

Если организация вправе применять упрощенный учет при аренде, то полученное арендованное имущество отражается за балансом на счете 001. Например, такие правила вправе применять малые предприятия.

Надо знать: какие счета бухгалтерского учета относятся к забалансовым

Основная сложность, с которой сталкиваются бухгалтеры: по какой стоимости отразить арендованное имущество на забалансовом счете. Оценивайте полученное имущество не по сумме арендных платежей, а в оценке, указанной в договоре или подтвержденной арендодателем. Допускается запросить у арендодателя справку об остаточной стоимости объекта и использовать указанное значение для отражения на забалансовом бухгалтерском учете.

ООО «NashGlavbuh.org» — это малое предприятие, которое арендовало офис. Остаточная стоимость имущества по справке арендодателя — 500 000 рублей. Корреспонденция осуществляется без участия балансовых счетов. При поступлении имущества бухгалтер проведет операцию и отразит ее проводкой:

Через полгода компанией принято решение отказаться от аренды.

При возврате офиса отражается бухгалтерская операция проводкой по забалансовому счету:

Типовые проводки по забалансовому учету товаров

Забалансовый счет 002 в бухгалтерском учете используется для обобщения информации о товарно-материальных ценностях (ТМЦ), которые приняты на ответственное хранение.

Пример.

ООО «NashGlavbuh.org» для производства заказало трехлитровые банки, а вместо заказанных ТМЦ водитель привез полуторалитровые банки. Организация отказалась от акцепта из-за несоответствия номенклатуры ТМЦ. Составлен акт о выявленных расхождениях, начата работа с отделом продаж поставщика. До момента разъяснения обстоятельств на забалансовом счете отразят операцию по ответственному хранению.

Бухгалтер укажет цены, отраженные в приемо-сдаточных актах или счете на оплату.

Отражаются количество и сумма бухгалтерской операции.

Например, стоимость 1 банки составляет 100 рублей, а привезено 300 банок. Корреспонденция счета 002 отражает движение ТМЦ, и используется проводка:

В бухгалтерском плане счетов ООО «NashGlavbuh.org» особое внимание уделяется корреспонденции забалансовых счетов, которая не затрагивает основные бухгалтерские проводки, но имеет важное значение для контроля активов, не принадлежащих компании. Все типовые проводки для забалансового учета главный бухгалтер прописала в учетной политике, опираясь на установленный план счетов и корреспонденцию.

Типовые проводки по забалансовому учету материалов и оборудования

Для организации забалансового учета ТМЦ, принятых в переработку в плане счетов, предусмотрен сч. 003. На нем отражают операции, связанные с полученным, использованным или возвращенным давальческим сырьем.

Корреспонденция типовых проводок:

Если деятельность компании связана с получением от заказчика оборудования для монтажа, то введите в план счетов забалансовый сч. 005.

Корреспонденция типовых проводок:

За балансом отражайте оборудование для монтажа по стоимости, которая указана в актах приема-передачи.

Типовые проводки по забалансовому учету возвратной тары

Возвратная тара, переданная в эксплуатацию, списывается в расходы в момент передачи. Потом главному бухгалтеру необходимо организовать ее аналитический учет за балансом. Для этого в плане счетов 1С:Бухгалтерия предусмотрены два забалансовых счета:

• 012.01 — возвратная тара на складе;
• 012.02 — возвратная тара у покупателя.

Компания вправе ввести в план счетов новые или использовать предусмотренные 1С. Главное — указать правила в учетной политике. Идеальный вариант — прописать примеры типовых проводок и корреспонденцию счетов.

Например, ООО «NashGlavbuh.org» получена возвратная тара (поддоны) в количестве 15 штук. Оценочная стоимость 1 поддона — 600 рублей.

Типовые проводки:

Примеры иных типовых проводок забалансового бухгалтерского учета

Рассмотрим другие типовые проводки забалансового учета на примерах.

Пример 1

ООО «NashGlavbuh.org» занимается комиссионной торговлей и приняло от комитента ТМЦ на реализацию.

Корреспонденция типовых проводок по счету 004:

Пример 2

ООО «NashGlavbuh.org» снимает денежные средства с банковского счета с использованием чековой книжки. Для учета бланков строгой отчетности в плане счетов предусмотрен сч. 006.

Типовые проводки:

Пример 3

ООО «NashGlavbuh.org» при проведении квартальной проверки выявлено, что покупатель ликвидирован. За покупателем числится задолженность в размере 60 рублей (без НДС).

Типовые проводки:

Пример 4

ООО «NashGlavbuh.org» получена банковская гарантия на сумму 100 000 рублей. Для ее отражения в плане счетов предусмотрен сч. 008.

Типовые проводки:

Пример 5

ООО «NashGlavbuh.org» выдано поручительство за ИП Пэпэтэшина П.П. на сумму 1 500 000 рублей.

Типовые проводки:

В плане счетов программы «1С» предусмотрены отдельные субсчета для отражения выданных или полученных поручительств, гарантий и иных видов обеспечений в валюте.

Учетная политика нашей организации предусматривала подробный план счетов и типовые проводки.

Читайте также:

• как проводить инвентаризацию забалансовых счетов;
• как вести учет забалансовых счетов в 1С Бухалтерии;
• как перевести на забалансовый счет ОС, ТМЦ, материалы и т.п.