Важно Минфин введет новые КБК для госпошлин и соцвыплат 
Малоценное оборудование — неотъемлемая часть активов любой компании. Однако его учет требует особого внимания, особенно когда речь идет о переводе обычных основных средств в категорию малоценных. В учетной политике определите четкие критерии учета ОС и их перевода. Разберем, что можно перевести в малоценку, как это отразить в бухгалтерском и налоговом учете и как оформить такой перевод в 1С:Бухгалтерия.
Навигация
Коротко о главном: 5 пунктов
- В малоценное оборудование переводят вещи, которые стоят меньше лимита, установленного в компании.
- Когда покупают такую технику или мебель, ее сразу можно полностью учесть в расходах.
- В ежемесячном учёте компании для этого используют специальные счета затрат, чтобы всё было видно отдельно.
- В программе 1С есть отдельный документ, который помогает сделать такой перевод быстро и правильно.
- В налогах вся сумма за такие покупки попадает в расходы в тот месяц, когда вещь начали использовать.
Что можно перевести в малоценное оборудование
Малоценное оборудование — это активы, которые компания должна перевести из категории основных средств при выполнении ряда установленных требований.
Подробнее: что относится к малоценным и быстроизнашивающимся предметам в бухучете
Для корректного учета малоценных активов организации необходимо закрепить в учетной политике следующие критерии:
- определение лимита стоимости — все объекты и оборудование, стоимость которых ниже установленного лимита, не включаются в состав основных средств;
- расходы на приобретение списываются единовременно в том периоде, когда оно было куплено (п. 5 ФСБУ 6/2020);
- если предполагаемый срок эксплуатации объекта превышает 12 месяцев или длительность операционного цикла, то организация выбирает один из вариантов учета: вести учет за балансом или использовать специальный регистр бухгалтерского учета.
Читайте: как применять ФСБУ 6/2020 «Основные средства»
Рассмотрим это на примере ООО «NashGlavbuh.org», которое приобрело два принтера. Лимит в компании установлен в 100 000 рублей:
- первый — стоимостью 50 000 руб., СПИ — 36 месяцев;
- второй — стоимостью 150 000 руб., СПИ — 36 месяцев.
Несмотря на то что оба принтера выполняют одинаковые базовые функции (печать и сканирование), их стоимость существенно различается. Дорогой принтер является продвинутой моделью с улучшенными характеристиками (повышенная скорость печати), что и объясняет его более высокую стоимость. Классификация актива как малоценного или обычного ОС зависит от его стоимости, соблюдения лимита и СПИ.
Как отразить перевод ОС в малоценное оборудование в бухгалтерском и налоговом учете
При приобретении малоценных основных средств (или МОС), их стоимость отражается в расходах на обычных счетах затрат, например:
- сч. 20, если оборудование относится к производству;
- сч. 26, если купили офисную технику;
- сч. 44, если отразили поступление торгового оборудования и т.д.
В итоге конечное сальдо попадет на счет 90 (или распределяется на стоимость незавершенки). Для полного списания МОС — на счет 90, на затратных счетах (20, 25 и т.д.) откройте отдельный субсчет.
Подробнее: как работать со счетом 90 бухгалтерского учета
Из-за этого возникли 2 варианта проводок при приобретении малоценного основного средства.
| Вариант 1. Через затратные счета | Вариант 2. Сразу на счет 90 |
|---|---|
| Дебет 20 (23, 25, 26…) Кредит 60 — приобретение основного средства ниже лимита Дебет 19 Кредит 60 — отражен НДС с покупки основного средства Дебет 90 Кредит 20 (23, 25, 26…) — покупка МОС включена в затраты периода | Дебет 90.02 Кредит 60 — приобретение МОС Дебет 19 Кредит 60 — отражен входной НДС |
В налоговом учете стоимость малоценки списывается в состав материальных расходов по мере ввода в эксплуатацию (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).
Рассмотрим ситуацию, когда бухгалтер организации ООО «NashGlavbuh.org», руководствуясь прежними правилами, в декабре 2024 года приняла к учету ноутбук стоимостью 58 333,33 руб. как основное средство и ввела его в эксплуатацию. При проведении аудита в апреле 2025 года обнаружен в составе основных средств на счете 01 объект стоимостью ниже установленного лимита. В учетной политике предприятия лимит для признания актива в качестве основного средства составляет 100 000 рублей. В компании действует следующий порядок: для переквалификации активов в МОС не требуется издавать приказ о переводе в малоценку, все необходимые положения закреплены в учетной политике организации. Какие проводки сделает учетная система при переводе:
| Дебет | Кредит | Описание |
|---|---|---|
| 02.01 | 01.09 | Начисленная амортизация по оборудованию с января отражена на счете выбытия ОС |
| 01.09 | 01.01 | Первоначальная стоимость оборудования отражена на счете выбытия |
| 84.01 | 01.09 | Перевод в МОС |
| МЦ04 | Ноутбук после перевода в МОС отражен за балансом |
В налоговом учете сумма полностью признана расходом в периоде ввода в эксплуатацию.
Используйте бесплатно инструкции от экспертов КонсультантПлюс, чтобы правильно признать в бухгалтерском учете основное средство.
Как провести этот перевод в 1С:Бухгалтерия
В 1С:Бухгалтерия воспользуйтесь специальным документом из раздела «ОС и НМА» — «Перевод ОС в малоценное оборудование». В нем указываются:
- компания;
- дата;
- местонахождение оборудования;
- выбираются объект для перевода и сотрудник.
После проведения документа перевода оборудования в МОС, система сформирует следующие проводки.
Какие проводки в 1С формируются при переводе ОС в малоценку
Дополнительно на печать выводится документ перевода в малоценное основное средство.
Какой документ распечатать при переводе ОС в малоценку
Перевод ОС в малоценку: частые вопросы
- Какие основные средства переводят в малоценные? Ниже установленного лимита в учетной политике. Их срок полезного использования будет больше 12 месяцев или обычного операционного цикла.
- На каком счете надо отразить затраты при приобретении малоценного основного средства? На затратных счетах — 20, 25, 26, 44 и т.д.
- В налоговом учете куда и когда списывать расходы на покупку малоценки? На аналогичные счета затрат, списывают в периоде покупки.
- Есть ли в 1С:Бухгалтерия специальный документ для перевода оборудования в малоценку? Да, он находится во вкладке «ОС и НМА» — «Перевод ОС в малоценное оборудование».
