Важно ФНС обновила формат корректировочного счета‑фактуры 
Виды деятельности для ИП на патенте:
- розничная торговля;
- общепит;
- бытовые услуги;
- автостоянки и автомойки;
- автотранспортные услуги по перевозке людей и грузов.
В 2021 году регионы получили право существенно расширять перечень разрешенных работ и услуг для применения ПСН.
Навигация
Патентная система налогообложения для ИП
Работающие в России индивидуальные предприниматели вправе применять патентную систему налогообложения (ПСН) как в качестве основной, так и совмещать ее с другими налоговыми режимами.
Суть системы заключается в том, что для определенного вида деятельности установлен потенциальный годовой доход, который корректируется на количество занятых работников, используемых площадей, количество посадочных мест в общепите и другие физические показатели. К полученному результату применяют установленную ставку и коэффициенты, итог — стоимость патента на год, которую платит ИП, чтобы работать. Никаких других налогов и сборов, кроме страховых взносов, ИП на патенте не платит. И отчетов в ИФНС не сдает.
Это удобно, но есть ограничения — Налоговый кодекс РФ и региональные законы устанавливают виды деятельности для ИП при патентном налогообложении в 2025 году, разрешенные к применению. Если сферы занятий предпринимателя в этом перечне нет, он не вправе применять ПСН. Кроме этого ограничения нормами НК РФ предусмотрены и другие.
Лимиты на патентную систему налогообложения в 2025 году
Применение ПСН обязательно вводится в субъекте РФ региональным законом. Если такого закона нет, получить патент в регионе нельзя. Узнать, применяется ли этот спецрежим в регионе, легко с помощью специального сервиса ФНС. Он учитывает не только субъект РФ, но и муниципальные образования. Кроме того, там видно разрешенные виды деятельности для ИП на патенте в Нижнем Новгороде или других городах.
Если приобретение патента в регионе возможно, сервис рассчитает стоимость патента на заданный период.
Нормами статьи 346.43 НК РФ патентную систему налогообложения разрешено применять предпринимателям, у которых:
- средняя численность работников — не больше 15 человек;
- доходы за год не больше 60 млн рублей;
- нет задолженностей по ранее выданным патентам.
Запрещено применение ПСН при торговле маркированными одеждой, обувью и лекарствами. При продаже других маркированных товаров такого запрета нет (Письмо Минфина от 11.02.2021 №03-11-11/9013).
Оформление патента
Перейти на ПСН ИП вправе с момента регистрации в ИФНС или с любого числа месяца, указанного в заявлении. Патент оформляют на любое количество дней, но не менее месяца в пределах календарного года выдачи.
Разберемся, как оформить патент на ИП пошагово:
- Проверяем возможность применения ПСН в местности осуществления деятельности.
- Проверяем на соответствие выбранного вида деятельности перечню, утвержденному региональным законодательством.
- Проверяем на соответствие критериев для предпринимателя.
- Подаем заявление в ИФНС по месту планируемой деятельности (даже при несовпадении с местом жительства и регистрации ИП).
- Ждем 5 дней решения налоговиков.
- Получаем патент и оплачиваем налог.
В случае отказа в оформлении патента налоговики направляют аргументированное уведомление не позднее чем в течении 5 дней после принятия решения.
Если ИП ведет несколько видов деятельности, сколько патентов можно получить на одно ИП — ограничений нормами НК РФ не предусмотрено. Главное условие, чтобы по каждому из заявленных на ПСН видов деятельности соблюдались предусмотренные в статье 346.43 НК РФ лимиты по доходам и численности работников.
При утрате права применения ПСН или досрочном отказе от патента возобновить применение ПСН ИП сможет только с начала следующего года.
Какие виды деятельности на патенте разрешены по НК РФ
Перечень допустимых видов хозяйственной деятельности для применения патентной содержится в пункте 2 статьи 346.43 НК РФ. Но регионы вправе самостоятельно утвердить патентные виды деятельности для ИП в 2025 году в рамках этих требований. Приказом ФНС России №ММВ-7-3/9@ от 15.01.2013 утвержден классификатор видов предпринимательской деятельности, в отношении которых законом субъекта РФ предусмотрено применение патентной системы (КВПДП). Он позволяет узнать виды деятельности для ИП на патенте в Москве в 2025 году и в других регионах.
| Код | Наименование вида предпринимательской деятельности для применения ПСН |
|---|---|
| 01 | ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий по индивидуальному заказу населения |
| 02 | ремонт, чистка, окраска и пошив обуви |
| 03 | парикмахерские и косметические услуги |
| 04 | стирка, химическая чистка и крашение текстильных и меховых изделий |
| 05 | изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц |
| 06 | ремонт электронной бытовой техники, бытовых приборов, часов, металлоизделий бытового и хозяйственного назначения, предметов и изделий из металла, изготовление готовых металлических изделий хозяйственного назначения по индивидуальному заказу населения |
| 07 | ремонт мебели и предметов домашнего обихода |
| 08 | услуги в области фотографии |
| 09 | ремонт, техническое обслуживание автотранспортных и мототранспортных средств, мотоциклов, машин и оборудования, мойка автотранспортных средств, полирование |
| 10 | оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и(или) распоряжения) транспортные средства, предназначенные для оказания таких услуг |
| 11 | оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и(или) распоряжения) транспортные средства |
| 12 | реконструкция или ремонт существующих жилых и нежилых зданий и спортивных сооружений |
| 13 | производство монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ |
| 14 | остекление балконов и лоджий, нарезка стекла и зеркал, художественная обработка стекла |
| 15 | дошкольное образование и дополнительное образование детей и взрослых |
| 16 | услуги по присмотру и уходу за детьми и больными |
| 17 | сбор тары и пригодных для вторичного использования материалов |
| 18 | деятельность ветеринарная |
| 19 | сдача в аренду (наем) собственных или арендованных жилых помещений и сдача в аренду собственных или арендованных нежилых помещений (включая выставочные залы, складские помещения), земельных участков |
| 20 | изготовление изделий народных художественных промыслов |
| 21 | переработка продуктов сельского хозяйства, лесного хозяйства и рыболовства для приготовления продуктов питания для людей и корма для животных; производство различных продуктов промежуточного потребления, которые не являются пищевыми продуктами |
| 22 | производство и реставрация ковров и ковровых изделий |
| 23 | ремонт ювелирных изделий, бижутерии |
| 24 | чеканка и гравировка ювелирных изделий |
| 25 | деятельность в области звукозаписи и издания музыкальных произведений |
| 26 | услуги по уборке квартир и частных домов, деятельность домашних хозяйств с наемными работниками |
| 27 | деятельность, специализированная в области дизайна, услуги художественного оформления |
| 28 | проведение занятий по физической культуре и спорту |
| 29 | услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах |
| 30 | услуги платных туалетов |
| 31 | услуги по приготовлению и поставке блюд для торжественных мероприятий или иных событий |
| 32 | оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом |
| 33 | оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом |
| 34 | услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка) |
| 35 | услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы) |
| 36 | деятельность по благоустройству ландшафта |
| 37 | охота, отлов и отстрел диких животных, в том числе предоставление услуг в этих областях, деятельность, связанная со спортивно-любительской охотой |
| 38 | занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности, за исключением реализации лекарственных препаратов, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками в соответствии с Федеральным законом от 12.04.2010 №61-ФЗ «Об обращении лекарственных средств» |
| 39 | осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию |
| 40 | услуги по прокату |
| 41 | услуги экскурсионные туристические |
| 42 | организация обрядов (свадеб, юбилеев), в том числе музыкальное сопровождение |
| 43 | ритуальные услуги |
| 44 | услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров |
| 45 | розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы |
| 46 | розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети |
| 47 | услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания |
| 48 | услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей |
| 49 | забой и транспортировка скота |
| 50 | производство кожи и изделий из кожи |
| 51 | сбор и заготовка пищевых лесных ресурсов, недревесных лесных ресурсов и лекарственных растений |
| 52 | переработка и консервирование фруктов и овощей |
| 53 | производство молочной продукции |
| 54 | растениеводство, услуги в области растениеводства |
| 55 | производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий |
| 56 | рыболовство и рыбоводство, рыболовство любительское и спортивное |
| 57 | лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность |
| 58 | деятельность по письменному и устному переводу |
| 59 | деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами |
| 60 | сбор, обработка и утилизация отходов, и обработка вторичного сырья |
| 61 | резка, обработка и отделка камня для памятников |
| 62 | разработка компьютерного программного обеспечения, в том числе системного программного обеспечения, приложений программного обеспечения, баз данных, web-страниц, включая их адаптацию и модификацию |
| 63 | ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования |
| 64 | животноводство, услуги в области животноводства |
| 65 | деятельность стоянок для транспортных средств |
| 66 | помол зерна, производство муки и крупы из зерен пшеницы, ржи, овса, кукурузы или прочих хлебных злаков |
| 67 | услуги по уходу за домашними животными |
| 68 | изготовление и ремонт бондарной посуды и гончарных изделий по индивидуальному заказу населения |
| 69 | услуги по изготовлению валяной обуви |
| 70 | услуги по изготовлению сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика по индивидуальному заказу населения |
| 71 | граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике, кроме ювелирных изделий по индивидуальному заказу населения |
| 72 | изготовление и ремонт деревянных лодок по индивидуальному заказу населения |
| 73 | ремонт игрушек и подобных им изделий |
| 74 | ремонт спортивного и туристического оборудования |
| 75 | услуги по вспашке огородов по индивидуальному заказу населения |
| 76 | услуги по распиловке дров по индивидуальному заказу населения |
| 77 | сборка и ремонт очков |
| 78 | изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества |
| 79 | переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы |
| 80 | услуги по ремонту сифонов и автосифонов, в том числе зарядка газовых баллончиков для сифонов |
| 94 | деятельность стоянок для транспортных средств |
| 95 | розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала свыше 50 квадратных метров, но не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли |
| 96 | оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей свыше 50 квадратных метров, но не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания |
| 97 | ремонт, техническое обслуживание автотранспортных и мототранспортных средств, мотоциклов, машин и оборудования, мойки транспортных средств, полирования и предоставления аналогичных услуг |
Например, сдача в аренду нежилого помещения по патенту в 2025 году обозначается кодом 19, она позволена в большинстве российских регионов. Классификатор постоянно обновляется. Следить за ним удобно на сайте ФНС России.
Полный перечень видов деятельности перечислен в законе о применении индивидуальными предпринимателями патентной системы налогообложения того субъекта Российской Федерации, в котором осуществляется предпринимательская деятельность.
Региональные особенности
Для примера рассмотрим конкретные документы и перечни для нескольких субъектов РФ. Законом Московской области от 06.11.2012 №164/2012-ОЗ (ред. от 24.02.2021) установлены виды деятельности для ИП на патенте в Московской области в 2025 году, в них входят более 80 видов деятельности, на которые разрешен патент.
Отдельно регионы устанавливают условия применения патента и льготы по его оплате. В Московской области действует ставка 6% и налоговые каникулы со ставкой 0% для некоторых категорий ИП и видов деятельности.
