Как вести учет затрат на оказанные услуги

Навигация

Коротко о главном: 5 пунктов

1. Когда фирма покупает услуги, она учитывает их как расходы, а не как доход.
2. Чтобы подтвердить затраты, нужен специальный акт или другой первичный документ от исполнителя.
3. В бухгалтерии эти расходы записывают на разные счета в зависимости от того, чем занимается компания.
4. Для налоговой важно, чтобы услуга была связана с делом фирмы, подтверждена бумагами и полезна для заработка.
5. Если всё оформлено правильно, потраченные деньги уменьшают сумму налога.

Учет услуг у заказчика: главное

Организация, которая пользуется услугами других компаний, не имеет от них дохода, но отражает в качестве расхода. Ведение бухгалтерского учета и отражение расходов на счетах зависят от нескольких факторов:

• вид предоставляемой услуги;
• система налогообложения, применяемая налогоплательщиком;
• имеет право и ведет ли заказчик упрощенный учет.

Например, организация в апреле 2025 года получила следующие акты от поставщиков:

• по поставке электроэнергии и воды;
• консультация программиста 1С и специализированной компании по приобретению основного средства;
• по оплате разговоров и сообщений от сотового оператора для корпоративных телефонных номеров и личного номера директора.

Может пригодиться: как заключить договор электроснабжения

Поставка воды и электроэнергии — это постоянные расходы, которые относятся в производственной деятельности, включаются в налоговом учете в расходы как у налогоплательщиков на ОСНО, так и у «упрощенцев». Но здесь есть разница: некоторые компании на ОСНО могут использовать кассовый метод или метод начисления, а «упрощенцы» вправе отразить расходы только в момент оплаты.

Консультации программиста включаются в текущие расходы (пп. «а» п. 16 ФСБУ 26/2020).

Читайте: как работать с ФСБУ 26/2020

В отношении услуг сотового оператора также имеются особенности: оплата за корпоративные номера отражается в расходах по налоговому учету, а в случае, когда оплачены разговоры с личного телефона руководителя, снизить налоговую базу по налогу на прибыль не получится.

Налоговики при проведении проверки особое внимание уделяют правомерности списания в расходы консультационных, маркетинговых, рекламных услуг и оказанных в рамках представительских расходов.

Компании обязаны прописать порядок учета расходов по отдельным операциям в учетной политике как по БУ, так и по налоговому учету. Это иногда позволяет выиграть спор с налоговой инспекцией.

Документооборот в бухгалтерии по полученным услугам

Обязанность любой организации — вести бухгалтерский учет на основании первичных документов. Таковым для разного рода услуг является акт, предоставленный поставщиком.

Бланк акта об оказании услуг - рекомендательная форма

На его основании в программе 1С создается документ «Поступление услуг».

Например, ООО «NashGlavbuh.org» пользуется услугами теплоснабжения. С энергоснабжающей компанией заключен договор о поставке теплоэнергии. Ежемесячно 15-го числа поставщик предоставляет акт, а бухгалтер «NashGlavbuh.org» вносит информацию из него в бухгалтерскую программу.

Документом Поступление услуг в 1С: Бухгалтерия отражаются полученные акты от поставщика

По данной операции поставка тепловой энергии отражается на счете 26, а НДС — на счете 19.04.

Дополнительно создавать документ списания в бухгалтерском и налоговом учете не требуется, как и указывать материально ответственное лицо. Первичный документ представляют и подотчетные лица в составе авансового отчета.

Например, подотчетному лицу из кассы выданы деньги на прохождение медосмотра. Подотчетник представляет авансовый отчет с приложением первичного документа от медицинской организации.

Бухгалтерский учет затрат на услуги

При отражении расходов на услуги в бухгалтерском учете сумма показывается по дебету счетов 08,10, 20, 23, 25, 26, 44, 29 в корреспонденции со счетом 60. Выбор счетов в бухгалтерского счета зависит от вида деятельности компании. Например:

• промышленные предприятия используют несколько бухгалтерских счетов;
• торговые организации применяют счет 44;
• когда вопрос касается приобретения основного средства и нематериального актива и получения консультаций по ним, в бухгалтерском учете используется счет 08;
• фирмы, оказывающие услуги, выбирает в качестве «затратного» бухгалтерского счета — 26.

Проводки в бухгалтерском учете у заказчика:

Узнайте, какими проводками отражать реализацию товаров и услуг

Налоговый учет затрат на услуги

Основными условиями включения данных затрат в расходы по налогу на прибыль являются (ст. 252 НК РФ):

• документальное подтверждение;
• экономическая обоснованность;
• направленность на получение дохода.

Если условия выполнены, то расходы компании вправе включить в затраты, тем самым снизив налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

Такие же требования предъявляются в отношении расходов налогоплательщиков на УСН.

Учет затрат на услуги: частые вопросы