От какого учёта АУСН действительно освобождает, а что по-прежнему остаётся обязанностью компании?

Размер шрифта:

Хоть на просторах интернета автоупрощёнку и называют едва ли не спасением для бизнеса, в реальности этот режим, снимая одну нагрузку, почти неизбежно создаёт другую.

Навигация

Какие расходы при объекте «доходы минус расходы» действительно способны уменьшить налоговую нагрузку на АУСН, а какие, несмотря на фактическое выбытие денег, в расчёт не войдут?

Начнём с объекта «доходы минус расходы»

Здесь не принимаются отрицательные курсовые разницы, не принимаются затраты, не отвечающие базовым требованиям налогового права, то есть не имеющие экономического обоснования, документального подтверждения и связи с деятельностью, направленной на извлечение дохода.

Не принимаются и те суммы, которые прямо выведены законодателем из состава расходов. Сама по себе хозяйственная выплата ещё не означает её налоговой нейтральности.

Материальная помощь сотрудникам, безвозмездная передача имущества, неподтверждённые суточные, выданные без надлежащим образом оформленного авансового отчёта — всё это может существовать в управленческом или кадровом учёте компании, но не уменьшает налог.

При этом многие упускают ещё одну существенную деталь. Даже если модель «доходы минус расходы» приводит бизнес к минимальной марже или даже к убыткам в экономическом смысле, это не означает, что налоговая нагрузка исчезает и налоги платить не нужно. На АУСН предусмотрен минимальный налог.

Если сумма налога, исчисленная по фактической базе за месяц, оказывается меньше 3% от выручки, уплачивается именно этот минимальный платёж.

Компания может видеть значительные закупки, авансы поставщикам, существенные расходы, но налог всё равно возникает, поскольку законодатель привязал минимальную планку не к прибыли, а к доходам на расчётном счёте и в кассе.

Далее важна разметка операций. Налог по АУСН инспекция исчисляет не на основании декларации, а на основании сведений, поступающих из нескольких источников: от онлайн-кассы, от уполномоченного банка, через личный кабинет налогоплательщика и, в отдельных случаях, от операторов электронных площадок.

Если при классической модели учёта первичный контроль остаётся за бухгалтером, то здесь значительная часть квалификации операций фактически делегируется банку. Именно банк присваивает операциям статусы, определяя, что является доходом, расходом, возвратом или не формирует налоговую базу.

При этом правовые последствия такой квалификации несёт сам предприниматель или организация. Если расход по расчётному счёту получил статус «не налоговая база», хотя по сути является допустимым расходом, налоговая его просто не учтёт.

В результате возникает переплата. Причина не в отсутствии расхода, а в некорректной передаче данных в системе. Аналогичная проблема возможна и по доходам. Некоторые поступления, особенно от физических лиц, банк может квалифицировать как необлагаемые.

Если это не проверить, возникает риск занижения налоговой базы с последующими доначислениями, пенями и штрафами. Поэтому проверять разметку операций необходимо до 7-го числа месяца, следующего за отчётным. До этой даты налогоплательщик может скорректировать данные. Если этого не сделать, система будет считать банковскую квалификацию корректной, и именно в таком виде сведения уйдут в налоговую.

Теперь об учёте

Классическую книгу учёта доходов и расходов на АУСН вести не требуется — это одно из преимуществ режима. Налоговая инспекция сама собирает данные из банка, кассы, личного кабинета и других источников. Однако это не означает освобождение от налогового учёта. Он просто переносится в цифровую среду, за корректностью которой обязан следить налогоплательщик.

Отсюда возникает практический нюанс. Если расходы оплачиваются наличными, одного факта оплаты недостаточно. Чтобы налоговая их учла, расчёт должен пройти через онлайн-кассу с чеком, содержащим признак «расход».

Именно поэтому у АУСН появляются новые точки контроля, связанные с цифровой фиксацией операций. При безналичных расходах ситуация проще — данные передаёт банк, дополнительных требований нет. Но остаётся риск неверной квалификации операций.

Теперь о кассовой дисциплине

Отсутствие книги учёта доходов и расходов не означает отмену кассовых документов. Для индивидуальных предпринимателей действует послабление: они вправе не вести кассовую книгу и часть документов. Это правило распространяется и на ИП на АУСН. Однако даже в этом случае рекомендуется сохранять внутренний учёт, особенно при выдаче наличных средств. Авансовые отчёты должны оформляться.

Для ООО ситуация иная. Они не освобождены от кассовой дисциплины и обязаны вести кассовую книгу. Нарушения могут привести к штрафам, которые существенно увеличились. Как видно, ошибки могут привести как к переплате налогов, так и к доначислениям.

Камеральные проверки на АУСН сохраняются. При переплате налоговая об этом не уведомляет. Поэтому утверждение, что бухгалтер на АУСН не нужен, является ошибочным.

Полезные материалы от Марата Самитова:

«Бухгалтерия: Перезагрузка» — авторский видеоканал Марата Самитова о бухгалтерском учете и налогообложении. Обучающие видео, вебинары, советы и разборы ошибок.:

Оставить комментарий Распечатать
Самитов Марат Эксперт по бухучету

Высшее образование в сфере налогов и финансов. Работал главным бухгалтером и финансовым директором. Основатель компании, которая оказывает услуги по бухгалтерскому сопровождению хозяйственной деятельности. Автор серии статей про налоги.