Позиция Минфина РФ о лимите 450 000 рублей для «детского» вычета: учитывать ли северные коэффициенты и надбавки

Позиция Минфина подробно изложена в письме Минфина России от 10.12.2025 № 03-04-06/120192:

1. Минфин напомнил, что зарплата выплачивается не реже чем каждые полмесяца, а конкретные даты устанавливаются работодателем по правилам трудового законодательства (см. статьей 136 ТК РФ).

2. С 01.01.2023 датой фактического получения дохода в виде оплаты труда считается день его выплаты (в том числе перечисления на счет) — это важно для определения дохода нарастающим итогом (см. подпункту 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ).

3. Стандартный вычет на детей предоставляется при расчете НДФЛ в пределах условий, установленных НК РФ (см. пунктом 1 статьи 218 НК РФ).

4. Вычет применяется до месяца, в котором доход работника, исчисленный нарастающим итогом с начала года и облагаемый по ставке 13%/15%, превысит 450 000 рублей. С месяца превышения вычет не применяется (учитывается доход, к которому применяется ставка по пункту 1 статьи 224 НК РФ).

5. Минфин отдельно указал: выплаты в виде районных коэффициентов и «северных» надбавок, установленные по закону и выплачиваемые в связи с работой в районах Крайнего Севера и приравненных местностях, облагаются по иной ставке — по пункту 1.2 статьи 224 НК РФ.

6. Из этого сделан вывод: доход для проверки лимита 450 000 рублей для «детского» вычета определяется без учета районных коэффициентов и северных надбавок, которые облагаются по ставке пункта 1.2 статьи 224 НК РФ.

Таким образом, чтобы понять, сохраняется ли стандартный вычет на детей, работодатель сравнивает с лимитом 450 000 рублей только доходы, облагаемые по ставке пункта 1 статьи 224 НК РФ, а районные коэффициенты и северные надбавки в этот лимит не включаются.

Перейти в полный текст Письма Минфина РФ № 03-04-06/120192 от 10.12.2025 в системе Консультант Плюс

Другие позиции Минфина России:

• О зачете «иностранного» налога по НДФЛ — что меняется, если страна «недружественная»
• О налоге на имущество: как облагать инженерные системы в «кадастровом» здании из Перечня
• О том, какие «увольнительные» выплаты не облагаются страховыми взносами и как считать лимит в 3 среднемесячных заработка