Позиция Минфина РФ о месте реализации оценки ноу-хау между Россией и Белоруссией для целей НДС

Специалисты Минфина России ответили на вопрос, как правильно определить место реализации услуг по оценке справедливой рыночной стоимости объектов интеллектуальной собственности (ноу-хау), оказываемых белорусской компанией российской организации, для целей НДС и облагаются ли такие услуги налогом на территории России.

Позиция Минфина подробно изложена в письме от 10 июня 2025 г. № 03-07-13/1/57108:

1. Порядок применения НДС по работам и услугам в торговых отношениях между странами ЕАЭС (включая Россию и Беларусь) определён Протоколом о порядке взимания косвенных налогов (Приложение № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014).
2. Этот Протокол устанавливает специальные правила для отдельных видов услуг. В подпунктах 1–4 пункта 29 Протокола перечислены услуги, для которых применяется место нахождения покупателя, однако оценка рыночной стоимости объектов интеллектуальной собственности (ноу-хау) не входит в этот перечень.
3. Следовательно, для таких услуг применяется подпункт 5 пункта 29 Протокола: местом реализации услуги считается страна, где находится исполнитель услуги (в данном случае — Республика Беларусь).
4. Это означает, что услуги по оценке справедливой рыночной стоимости интеллектуальной собственности, оказанные белорусской компанией российской организации, не признаются реализованными на территории России для целей НДС.
5. Соответственно, такие услуги не подлежат обложению НДС в Российской Федерации.

Таким образом, если белорусская организация оказывает российской компании услуги по оценке стоимости интеллектуальной собственности (в том числе ноу-хау), место реализации этих услуг для целей НДС определяется как территория Республики Беларусь и НДС в России по ним начислять не нужно.

Перейти в полный текст Письма Минфина РФ № 03-07-13/1/57108 от 10.06.2025 в системе Консультант Плюс

Другие позиции Минфина России:

• О применении ПСН для банковских платежных агентов, принимающих платежи от физических лиц в деревнях
• Минфин разъяснил: как считать налог на прибыль с дивидендов, если сумма полученных дивидендов превышает сумму распределяемых
• О налогообложении вновь созданной недвижимости: по кадастровой или среднегодовой стоимости?
• О применении льготы по НДС фитнес‑клубами с 2025 года: услуги населению и «заморозка» абонементов
• О том, когда МСП можно исключить из ЕГРЮЛ в упрощённом порядке
• О недопустимости сдачи деклараций через «Электронные заказные письма» Почты России