Важно Льготную ставку НДС для детских товаров придется подтверждать 
Специалисты Минфина России ответили на вопрос, нужно ли облагать НДФЛ доходы физлица — нерезидента РФ, если оно дистанционно выполняет трудовую функцию по договору с российским работодателем, а также выполняет работы, оказывает услуги или предоставляет права использования РИД (средств индивидуализации) через Интернет.
Позиция Минфина подробно изложена в письме Минфина России от 02.12.2025 № 03-04-06/117196:
-
Минфин напомнил общий принцип: объект НДФЛ зависит от статуса резидентства. По правилам статьи 209 НК РФ нерезиденты платят НДФЛ только с доходов от источников в РФ.
-
Какие доходы считаются полученными от источников в РФ (и какие — от источников за пределами РФ), определяется по перечням статьи 208 НК РФ.
-
Выплаты дистанционному работнику по трудовому договору с российской организацией (кроме договора для работы в зарубежном обособленном подразделении российской организации) для целей НДФЛ относятся к доходам от источников в РФ. Следовательно, такие выплаты облагаются НДФЛ в РФ и у нерезидента тоже.
-
Отдельно Минфин указал: правило про источник дохода по дистанционному трудовому договору — это именно налоговая норма; вопросы заключения договора о дистанционной работе (включая место выполнения трудовой функции) относятся к компетенции Минтруда России.
-
Вознаграждение за работы/услуги/предоставление прав использования РИД (средств индивидуализации), выполняемые (оказываемые/предоставляемые) через Интернет, признается доходом от источников в РФ, если одновременно выполняются «интернет-критерии» (используются домены/адреса в российской доменной зоне и (или) российская инфраструктура — информационные системы, техсредства или программно-аппаратные комплексы в РФ) и соблюдено хотя бы одно из условий:
При выполнении этих условий такой доход облагается НДФЛ в РФ в том числе у нерезидента:
-
физлицо — налоговый резидент РФ; или
-
доход поступает на счет в банке на территории РФ; или
-
источник выплаты — российская организация/ИП и т. п. (в том числе обособленное подразделение иностранной организации в РФ).
-
-
Если выплачивающая российская организация признается налоговым агентом, она должна исчислить, удержать и уплатить НДФЛ по правилам пункта 1 статьи 226 НК РФ, а также исполнять иные обязанности налогового агента (в том числе по отчетности по статье 230 НК РФ).
-
Если международный договор РФ устанавливает иные правила, применяются правила международного договора (приоритет закреплен в пункте 1 статьи 7 НК РФ).
Таким образом, Минфин сводит подход к следующему: выплаты нерезиденту по дистанционному трудовому договору с российским работодателем — это доход от источников в РФ и он облагается НДФЛ; а вознаграждение за «интернет-работы/услуги/права» признается российским источником (и облагается НДФЛ) при выполнении установленных в НК РФ технических критериев и хотя бы одного дополнительного условия (резидентство, счет в РФ или российский источник выплаты). Если платит российская организация как налоговый агент — НДФЛ удерживает и перечисляет она.
Перейти в полный текст Письма Минфина РФ № 03-04-06/117196 от 02.12.2025 в системе Консультант Плюс
Другие позиции Минфина России:
