Позиция Минфина РФ о пониженном тарифе страховых взносов для МСП после реорганизации

Специалисты Минфина России ответили на вопрос, может ли организация — субъект малого или среднего предпринимательства (МСП), которая прошла реорганизацию в форме преобразования, применять единый пониженный тариф страховых взносов и как вести расчет базы для их начисления.

Позиция Минфина подробно изложена в письме от 3 марта 2025 г. № 03-15-06/20070:

1. Для субъектов МСП согласно подпункту 17 пункта 1 и пункту 2.4 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации установлен бессрочный пониженный тариф страховых взносов — 15% с суммы выплат, превышающих полуторакратный МРОТ.
2. Организации относятся к МСП только при соблюдении условий пункта 2.4 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации и внесении сведений о них в единый реестр субъектов МСП.
3. Вновь организованная компания (в том числе в результате преобразования) вправе применять пониженный тариф страховых взносов с первого числа месяца, когда сведения о ней занесены в реестр МСП.
4. Первый расчетный период страховых взносов начинается со дня создания (государственной регистрации) организации и заканчивается концом календарного года (статьи 55 Налогового кодекса Российской Федерации).
5. База для начисления страховых взносов не переходит от реорганизованной компании к правопреемнику при преобразовании — это не объект передачи (пункт 1 статьи 59 Гражданского кодекса Российской Федерации).
6. Следовательно, новая организация не вправе учитывать выплаты работникам, сделанные до реорганизации. Суммы в базу включаются только с даты ее регистрации и по тем выплатам, которые начислены уже новой организацией.
7. По вопросам включения в реестр МСП после реорганизации надо обращаться в Минэкономразвития России.

Таким образом, субъект МСП, прошедший реорганизацию в форме преобразования, может пользоваться пониженным тарифом страховых взносов, начиная с первого числа месяца внесения в единый реестр МСП, но учитывать при исчислении базы только те начисления, которые выплачены сотрудникам уже после регистрации новой организации.

Перейти в полный текст Письма Минфина РФ № 03-15-06/20070 от 3 марта 2025 г. в системе Консультант Плюс

Другие позиции Минфина России:

• О применении ККТ при безналичных расчетах между юрлицами и ИП
• О запрете уменьшать доходы при УСН на сумму НДС с авансов, полученных до перехода на НДС
• О том, какие периоды и мероприятия может охватить выездная налоговая проверка
• О НДФЛ при оплате нерезидентам за услуги через интернет из России
• О расчёте среднего заработка при компенсациях при увольнении
• О корректировке налоговой базы по расходам прошлых лет при изменении ставки налога на прибыль