Позиция Минфина РФ о применении коэффициента 0,7 к кадастровой стоимости при продаже недвижимости для целей НДФЛ

Размер шрифта:

Специалисты Минфина России ответили на вопрос, когда и как применяется понижающий коэффициент 0,7 к кадастровой стоимости при продаже жилья и иной недвижимости для расчета НДФЛ, а когда этот механизм не используется вовсе.

Позиция Минфина подробно изложена в письме от 04.07.2025 № 03-04-05/65542:

  1. Базовый подход к определению налоговой базы по НДФЛ: учитываются все доходы налогоплательщика, в денежной и натуральной форме, а также материальная выгода — это следует из пункта 1 и связанных норм, установленных в статье 210 Налогового кодекса РФ и раскрываемых, в частности, в статье 212 Налогового кодекса РФ.
  2. Специальные правила по доходам от продажи недвижимости установлены в статье 214.10 Налогового кодекса РФ.
  3. Ключевое правило: если цена продажи ниже 70% кадастровой стоимости объекта, то для целей НДФЛ доход признается равным 70% этой кадастровой стоимости. Берется кадастровая стоимость, действующая на 1 января года регистрации перехода права собственности (если объект создан в течение налогового периода — стоимость на дату постановки на кадастровый учет). Именно к этой кадастровой стоимости применяется понижающий коэффициент 0,7.
  4. Если по состоянию на 1 января соответствующего года (или на дату постановки на кадастровый учет — для новых объектов) кадастровая стоимость отсутствует в ЕГРН, механизм 70% не применяется. В таком случае доход определяется по фактической цене продажи.
  5. Таким образом, коэффициент 0,7 — это не «скидка» к цене сделки, а минимальная величина дохода для налогообложения, вычисляемая от кадастровой стоимости при наличии сведений в ЕГРН на установленную дату.

Таким образом, при продаже недвижимости НДФЛ рассчитывается исходя из 70% кадастровой стоимости только тогда, когда эта стоимость есть в ЕГРН на нужную дату. Если цена сделки ниже этого порога — к налогообложению берут 70% кадастра; если кадастровая стоимость отсутствует, считают по реальной цене продажи.

Перейти в полный текст Письма Минфина РФ № 03-04-05/65542 от 04.07.2025 в системе Консультант Плюс

Другие позиции Минфина России:

Правовые документы

Статья 210 НК РФ. Налоговая база

Статья 212 НК РФ. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды

Статья 214.10 НК РФ. Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения

Оставить комментарий Распечатать
Иванова Лидия Редактор-эксперт

Автор, редактор-эксперт