Важно
Утвердили коэффициенты-дефляторы на 2026 год 
Минфин разъяснил правила вычета НДС и требования к раздельному учету при оказании услуг, местом реализации которых не признается Россия.
Специалисты Минфина России ответили на вопрос, можно ли принимать к вычету НДС и обязательно ли вести раздельный учет при приобретении товаров (работ, услуг), если эти товары или услуги используются для выполнения работ или оказания услуг, местом реализации которых не признается территория РФ.
Позиция Минфина подробно изложена в письме Министерства финансов РФ от 25 июля 2025 г. № 03-07-13/1/72221:
- В соответствии с подпунктом 3 пункта 2 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации, к вычету принимается НДС, предъявленный при покупке товаров (работ, услуг) на территории РФ для операций по реализации работ (услуг), местом реализации которых согласно статье 148 Налогового кодекса Российской Федерации не признается территория РФ, кроме отдельных случаев, указанных в статье 149 Налогового кодекса Российской Федерации.
- Для операций с компаниями из стран ЕАЭС действует Протокол № 18 к Договору о ЕАЭС. Место реализации работ (услуг) определяется по пункту 29 Протокола, а взимание НДС происходит по законодательству того государства ЕАЭС, чья территория признается местом реализации.
- Если работы (услуги) оказываются, а их местом реализации не является территория России (как по статье 148 Налогового кодекса Российской Федерации, так и по Протоколу), то предъявленный при покупке НДС налогоплательщик вправе принять к вычету на основании подпункта 3 пункта 2 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации.
- В такой ситуации российской компании не требуется вести раздельный учет НДС по этим товарам (работам, услугам), то есть учет НДС для целей таких операций ведется без разделения.
Таким образом, компании, которые приобретают товары, работы или услуги для операций, местом реализации которых не признается Россия, вправе принять предъявленный НДС к вычету и не обязаны вести раздельный учет НДС по этим приобретениям.
Перейти в полный текст Письма Минфина РФ № 03-07-13/1/72221 от 25.07.2025 в системе Консультант Плюс
Другие позиции Минфина России:
- Об изменении предела дохода для освобождения услуг общественного питания от НДС с октября 2025 года
- О признании расходов по операциям с цифровой валютой для целей налога на прибыль
- О справке для вычета по НДФЛ при оплате медицинских услуг частями
- О НДФЛ и страховых взносах с выплат от иностранных компаний без филиалов в России
- О НДС при передаче прав на модули программных комплексов
- О вычете НДС и корректировке прибыли при увеличении стоимости выполненных работ
