Важно Операторов связи обяжут отключать услуги по запросу ФСБ: закон принят 
Вычет по НДС помогает заметно снизить сумму налога к уплате. Но для этого нужно одновременно выполнить несколько условий, уложиться в сроки и не допустить «налогового разрыва». Рассказываю, что такое НДС‑вычет, когда и как его заявить и как действовать, если инспекция в вычете отказала.
Навигация
Коротко о главном: 5 пунктов
- НДС-вычет позволяет уменьшить налог к уплате на сумму НДС, уплаченную поставщику.
- Для этого нужны правильно оформленные документы: счет‑фактура или УПД и первичная учётная запись.
- Вычет возможен только если покупки используются в облагаемой деятельности, а при смешанном использовании — пропорционально.
- Право можно реализовать в течение трёх лет с момента принятия на учёт, но заявить его нужно до конца квартала, в котором срок истёк.
- Налоговики проверяют операции через «АСК НДС‑2» — при отказе собирайте доказательства, исправляйте ошибки и обжалуйте решение в суде.
В чем суть вычета по НДС
Вычет по НДС — механизм, позволяющий компаниям и индивидуальным предпринимателям уменьшить сумму налога, подлежащую уплате в бюджет. Вычет при расчете с поставщиками (подрядчиками) равен величине налога, исчисленного ими исходя из стоимости приобретенных товаров, работ или услуг. Налогоплательщик уплачивает государству разницу между начисленным покупателю НДС и налогом, указанным в документах поставщика (подрядчика). Подход соответствует принципу налогообложения добавленной стоимости. Налог взимается исключительно с разницы, возникающей вследствие увеличения цены продукции или оказания услуг.
Используйте онлайн-калькулятор для расчета НДС:
Налоговые вычеты распространяются на ряд ситуаций:
- приобретение товаров, выполненных работ и оказанных услуг;
- покупку имущественных прав;
- расходы на закупку основных средств и нематериальных активов;
- затраты на командировки;
- авансы.
Компания вправе вычесть сумму НДС по ранее полученному авансу, с которого налог исчислен. Это момент отгрузки товара или при возврате аванса компании-покупателю.
При каких условиях возможен вычет по НДС
Основные четыре условия для вычета приведены в статье 171 НК РФ:
- налогоплательщик не использует освобождение от НДС;
- активы и имущественные права используются в деятельности, облагаемой налогом на добавленную стоимость;
- товары (работы, услуги) оприходованы в бухгалтерском учете на основании предоставленной поставщиками (подрядчиками) «первички»;
- имеется оформленный по правилам счет-фактура или УПД.
Может пригодиться: как заполнить счет-фактуру и универсальный передаточный документ
Основания для применения вычета по НДС
Закрытый исчерпывающий список оснований для принятия НДС к вычету приведен в статье 171 Налогового кодекса РФ. Воспользоваться правом на НДС-вычет возможно в следующих ситуациях:
- приобретены продукция, услуги, работы либо имущество, предназначенное для дальнейшего использования в операциях, облагаемых НДС;
- НДС исчислен и уплачен при ввозе товаров на территорию государства или получатель выступил налоговым агентом;
- выполнены строительные или монтажные работы для собственных целей организации;
- приняты работы, выполненные подрядчиками в отношении ОС предприятия: строительство, демонтаж, установка оборудования, реконструкция или ремонт основных фондов;
- получены или выданы авансы по предстоящим сделкам поставки;
- произошла корректировка цены или количества товара после первоначальной отгрузки;
- возвращены товары обратно поставщику или принят обратно актив от покупателя;
- получено имущество, включая материальные и нематериальные активы, имущественные права, внесенные в качестве взноса в уставный капитал фирмы;
- возмещены расходы по командировочным затратам сотрудников;
- компенсирован НДС в рамках программы Tax Free.
Отдельный случай — получение вычета по НДС при приобретении цифровых сервисов и услуг у иностранных контрагентов.
Раздельный учет для получения вычета
Если ваша компания осуществляет облагаемые и не облагаемые НДС операции, то организуйте их раздельный учет. В процессе деятельности вам может встретиться одна из ситуаций:
- Приобретенные товары, услуги, имущественные права полностью используются в операциях, не облагаемых НДС. В этом случае уменьшить налогооблагаемую базу не удастся. Сумма налога включается в стоимость актива.
- Изначально активы приобретались для деятельности, не облагаемой налогом, а затем использовались в облагаемой. Вычет вы можете использовать в полном объеме. Обратная ситуация. Планировалось использовать товары, работы, услуги в облагаемой деятельности, а по факту они использовались в необлагаемой. В этом случае налог включается в стоимость товара.
- Актив используется и в деятельности, облагаемой НДС, и в необлагаемой налогом деятельности. Входящий НДС будет приниматься к вычету пропорционально объемам.
По некоторым командировочным расходам правомерно принять вычет без наличия счета-фактуры. Основные условия:
- наличие документа, в котором выделен налог отдельной строкой;
- принятие расхода при расчете налога на прибыль.
Пример.
Сотрудник, вернувшись из командировки, сдал авансовый отчет и приложил подтверждающие документы. Среди них были: бумажный авиабилет, квитанция за уплату сервисного сбора, квитанция из гостиницы.
В квитанции из гостиницы указаны следующие услуги:
- проживание;
- услуги автостоянки, на которой парковался автомобиль делового партнера, прибывшего на деловую встречу с сотрудником;
- аренда конференц-зала.
Разберемся, по каким документам и услугам бухгалтер может, а по каким командировочным расходам не может заявить НДС-вычет:
- По бумажному авиабилету, если он оформлен на БСО и в документе отдельной строкой выделен налог и расход принимается в затраты по налогу на прибыль (Письмо ФНС № ГД-4-3/8565(2) от 21.05.2015, Письмо Минфина № 03-04-06/9883 от 14.02.2022).
- С сервисного сбора принять НДС к вычету нельзя (п. 7 статьи 171 НК РФ). Обоснование — затраты, связанные с приобретением билетов на проезд, не относятся к расходам на проезд к месту командировки.
- По квитанции из гостиницы не все расходы позволяют применить НДС-вычет. Проживание облагается по ставке 0 %. Услуги автостоянки и аренда конференц-зала относятся к представительским расходам и учитываются при расчете прибыли. По ним вычет доступен (п. 7 статьи 171 НК РФ).
НДС-вычет по основным средствам
Часто вопрос о применении НДС-вычета встает, когда компания приобретает основное средство. Здесь учитывайте некоторые нюансы:
- не нужно дожидаться момента, когда объект будет принят к учету как основное средство;
- счет-фактуру нельзя разбивать на несколько периодов. Его отражают в книге покупок только один раз в любом из кварталов в течение 3 лет.
Особый случай: когда основное средство вносит учредитель — юридическое лицо — в качестве вклада в уставный капитал.
Передача имущества в виде взноса в уставный капитал организации не считается операцией реализации — следовательно, такая операция освобождается от налогообложения НДС, согласно подпункту 4 пункта 3 статьи 39 Налогового кодекса РФ и подпункту 1 пункта 2 статьи 146 НК РФ. Это означает, что передающая сторона не обязана оформлять счет-фактуру.
Прежний владелец имущества при таком способе передачи обязан восстановить ранее принятый к вычету входной НДС. Если речь идет о передаче основных средств либо нематериальных активов, то восстановление налога производится, исходя из их остаточной балансовой стоимости без учета возможных переоценок (подпункт 1 пункта 3 статьи 170 НК РФ).
Размер восстановленного НДС фиксируется в документации, сопровождающей процедуру передачи имущества. При передаче объектов объектов основных средств — в акте приема-передачи формы ОС-1.
Получатель же не увеличивает стоимость принятого актива на сумму восстановленного НДС, а вправе принять этот налог к вычету при условии, что данное имущество используется в деятельности, подлежащей обложению НДС (пункт 11 статьи 171, пункт 8 статьи 172 НК РФ).
Документы, подтверждающие факт передачи имущества, включая накладные и акты приема-передачи, подлежат регистрации принимающей стороной в книге покупок (пункт 14 Правил ведения книги покупок, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).
Налоговые органы имеют основания отказать в предоставлении налогового вычета, если передающая сторона, несмотря на оформление документов с указанием восстановленного НДС, фактически не перечислила данную сумму в бюджет государства.
Читайте: как принять к вычету НДС при покупке основных средств
Как заявить НДС к вычету
НДС-вычет компания может получить, внеся сведения о документах, подтверждающих это право, в книгу покупок. Для каждого случая существует алгоритм оформления:
- Покупатель применяет НДС-вычет по авансу, выданному продавцу. Потребуется собрать пакет документов. В нем должны присутствовать: счет-фактура от продавца, документ об оплате и договор. В договоре проверьте условие о внесении предоплаты.
- Продавец получает вычет по полученному ранее авансу. Нужны документы, подтверждающие отгрузку или возврат денег покупателю.
- Компания заявляет вычет по СМР, выполненным для собственных нужд. Компания составляет счет-фактуру и начисляет по объекту амортизацию. Не забывайте основное условие — использование объекта в деятельности, облагаемой НДС.
Используйте бесплатно инструкции от экспертов КонсультантПлюс, чтобы разобраться с тонкостями получения вычетов по НДС.
В какие сроки можно заявить вычет по НДС
Согласно пункту 1.1 статьи 172 Налогового кодекса России, налогоплательщик вправе воспользоваться правом на налоговый вычет по НДС в течение 3 лет после момента принятия на учет приобретенных товаров, работ или услуг. Этот срок является предельным периодом, в рамках которого можно реализовать данное право.
Существуют отдельные виды, применение которых ограничено рамками квартала, в котором возникло соответствующее право. Эти исключения не подчиняются общему правилу 3-летнего срока:
- НДС, удержанный налоговым агентом;
- командировочные и представительские расходы организации;
- авансы, выданные поставщикам товаров, работ или услуг;
- возврат ранее купленного товара с обязательным восстановлением суммы налога.
Когда в вычете откажут и что тогда делать
Причины, по которым налоговая инспекция может отказать в НДС-вычете:
- ошибки в оформлении счетов-фактур;
- проблемы с товаросопроводительными бумагами;
- налоговый разрыв («разрыв цепочки»);
- отсутствие документального подтверждения сделок;
- признаки налоговой схемы.
Если вы получили отказ, то попробуйте предпринять ряд действий:
- докажите факт реальной хозяйственной операции;
- представьте уточненные налоговые декларации, исправив допущенные ранее ошибки.
Последняя инстанция — обратитесь в суд для восстановления справедливости и защиты своего права на получение вычета.
Вычеты по НДС: частые вопросы
- Может ли компания применить вычет НДС по импорту товаров? Да, российские организации и ИП, использующие общую систему налогообложения, могут применить налоговый вычет по НДС, уплаченному при ввозе товаров на территорию Российской Федерации. Но в этом случае важен факт оплаты.
- Как поступить, если поставщик задерживает выставление счетов-фактур? Для того чтобы обеспечить своевременное получение счетов-фактур от поставщиков — рекомендуется включить соответствующее обязательство в договор поставки. Без такого условия добиться выставления документов даже через судебные органы практически невозможно.
- Можно ли возместить НДС, если сделка признана судом недействительной? Налогоплательщик вправе предъявить ранее уплаченную сумму налога на добавленную стоимость к возмещению либо возвратить её на расчётный счёт. Это возможно путем подачи уточненной налоговой декларации текущего периода или посредством зачета в счет погашения задолженности перед бюджетом или предстоящих платежей.
