Позиция Минфина РФ об освобождении от НДФЛ доходов от продажи продукции с личных подсобных хозяйств

Специалисты Минфина России ответили на вопрос, освобождаются ли от НДФЛ доходы физических лиц, полученные от продажи продукции животноводства и растениеводства, выращенной в личных подсобных хозяйствах.

Позиция Минфина подробно изложена в письме Минфина РФ № 03-04-05/45392 от 07.05.2025:

• В общем порядке все доходы физических лиц подлежат налогообложению НДФЛ согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации.
• Однако, статьей 217 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрен перечень доходов, не подлежащих налогообложению. В пункте 13 этой статьи указано, что не облагаются НДФЛ доходы от продажи продукции животноводства и растениеводства, выращенной на территории РФ в личных подсобных хозяйствах.
• Для освобождения от налогообложения необходимо соблюдение двух условий:
  • Общая площадь земельных участков, которые находятся у физического лица на праве собственности или ином праве, не должна превышать максимальный размер, установленный пунктом 5 статьи 4 ФЗ № 112-ФЗ «О личном подсобном хозяйстве».
  • Ведение личного подсобного хозяйства осуществляется без привлечения наемных работников по трудовому законодательству.
• Чтобы воспользоваться освобождением, нужно получить документ у органа местного самоуправления или правления товарищества собственников недвижимости. Этот документ подтверждает, что продукция произведена на участке/участках, принадлежащих налогоплательщику или членам его семьи, и содержит данные о площади участка.
• Освобождение действует в каждом налоговом периоде, в котором получены соответствующие доходы, при выполнении всех вышеуказанных условий.

Таким образом, доходы граждан от продажи продукции собственного личного подсобного хозяйства не облагаются НДФЛ, если участки не превышают допустимую по закону площадь, в хозяйстве не используются наёмные работники, а также наличие подтверждающего документа о происхождении и площади участка.

Перейти в полный текст Письма Минфина РФ № 03-04-05/45392 от 07.05.2025 в системе Консультант Плюс

Другие позиции Минфина России:

• О расчёте и уплате налога на прибыль при зарубежных обособленных подразделениях
• О земельном налоге на участок под многоквартирным домом
• О восстановлении права на ИТ-тариф по страховым взносам с начала года
• О НДФЛ при получении компенсации при разделе наследства
• О применении НДС к продаже цифровой валюты
• О том, как подтвердить расходы на транспорт при расчёте налога на прибыль