Декларация по УСН для ИП за 2025 год: правила сдачи, бланк и образец, сроки, штрафы
С 28 февраля 2026 года ИП на УСН отчитываются по новой форме декларации. Разбираем, что изменилось в бланке, как заполнить декларацию за 2025 год на объектах «Доходы» и «Доходы минус расходы», покажем примеры с цифрами, новые строки по взносам 1 %, актуальные сроки и штрафы.
Декларация по УСН для ИП за 2025 год: что нового и важного
В 2026 г. упрощенцев ждет новая форма отчета за 2025 г. Основные изменения:
- Раздельный учет страховых взносов для ИП. Покажите отдельно фиксированные взносы и 1 % с доходов, превышающих 300 000 руб. Изменения затронули оба объекта налогообложения на упрощенке.
- Исключены старые строки про пониженные ставки по закону региона.
- Добавлен новый код способа представления декларации (13 — с помощью личного кабинета налогоплательщика).
- Обновили штрих-коды.
По какой форме сдавать декларацию по УСН за 2025 год
Форма едина для всех упрощенцев, но «набор» разделов для сдачи различается. С 28.02.2026 бланк формы утвердили Приказом ФНС от 26.11.2025 № ЕД-7-3/1017@.
Что включает в себя декларация на УСН:
| № раздела | На каком объекте заполняется | Что указывается в разделе |
|---|---|---|
| Титульник | Все ИП | Сведения о налогоплательщике и общая информация о сдаче формы |
| 1.1 | «Доходы» | Сумма налога (авансовых платежей) к уплате или уменьшению |
| 1.2 | «Доходы минус расходы» | Сумма налога к перечислению и минимальный налог (1 % от доходов) |
| 2.1.1 | «Доходы» | Расчет налога: доходы нарастающим итогом, ставка, исчисленный налог, страховые взносы к вычету |
| 2.1.2 | «Доходы» (только плательщики торгового сбора) | Сумма уплаченного торгового сбора, которая уменьшает налог по УСН |
| 2.2 | «Доходы минус расходы» | Расчет налога: доходы, расходы, налоговая база, ставка, исчисленный налог, минимальный налог |
| 3 | ИП, получавшие целевое финансирование (гранты, пожертвования, субсидии и пр.) | Отчет о целевом использовании имущества и денежных средств |
| 4 | ИП, купившие онлайн-кассу (ККТ) на территории ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей | Сумма расходов на покупку ККТ, уменьшающая налог |
Декларация УСН сдается в ИФНС по месту жительства ИП.
Используйте бесплатно инструкции от экспертов КонсультантПлюс, чтобы заполнить и подать декларацию по УСН при закрытии ИП.
Правила и пример заполнения декларации ИП при УСН «Доходы»
Рассмотрим на практическом примере, как ИП без сотрудников заполнить декларацию по УСН «Доходы» за 2025 год по обновленной форме.
Титульная страница
На титульнике декларации УСН укажем:
- ИНН (123456789012);
- КПП не заполняем для ИП;
- порядковый номер страницы (начинаем с 001);
- № корректировки (первая сдача «0--», далее прибавляем 1 для каждого корректирующего отчета);
- код периода составления отчетности на упрощенке «34»;
- год, за который сдается отчет «2025»;
- код налоговой, например, 1234;
- код по месту нахождения (например, для ИП — «120»);
- ФИО предпринимателя (Петров Порфирий Петрович, все большими буквами);
- телефон без пробелов;
- объект для доходов «1»;
- сколько листов занимает отчет (004);
- код плательщика, кто подтверждает достоверность (сам ИП «1»);
- подпись предпринимателя и дата составления декларации УСН.
Образец титульника:
Как заполнить титульный лист декларации УСН для ИП на объекте «Доходы»
В моей практике был случай, когда я, работая бухгалтером, пошла в ИФНС, чтобы сдать декларацию УСН за ИП. Естественно, никакой нотариальной доверенности на меня не оформляли. Налоговая декларацию УСН не приняла и сказала приходить ИП лично или отправить ее через ТКС. Не тратьте время на походы в ИФНС, если нет доверенности, заверенной нотариусом.
Раздел 2.1.1
После оформления титула перейдем к разд. 2.1.1, т.к. в нем происходит расчет сведений, которые после отразятся в разд. 1.1.
Вверху листа дублируем ИНН и ставим порядковый номер листа 003.
В стр. 102 укажите код «2» — это предприниматель без наемного персонала.
В стр. 110–113 доход указывается с начала 2025 г.:
- 1-й кв. — 400 000;
- полугодие — 750 000;
- 9 месяцев — 1,5 млн;
- год — 2,02 млн.
В стр. 120–123 указывается используемая ставка налога. Обычная ставка — 6 %, указывается в формате «6.0». Если ИП использовал пониженную ставку по региональному закону, то заполняется строка 124. В ней указывается ссылка на закон региона. Правила заполнения строки и образец в п. 41 правил оформления декларации по обновленной форме.
Как заполнить раздел 2.1.1 декларации УСН для ИП на объекте «Доходы»
В стр. 130–133 ИП рассчитывает размер налога к перечислению:
| № строки | Как посчитать (умножение строк) | Пример расчета |
|---|---|---|
| 130 | 110х120 | 400 000 х 6 % = 24 000 |
| 131 | 111х121 | 750 000 х 6 % = 45 000 |
| 132 | 112х122 | 1,5 млн х 6 % = 90 000 |
| 133 | 113х123 | 2,02 млн х 6 % = 121 200 |
Пример заполнения строк 130-133 декларации УСН для ИП с объектом «Доходы»
В стр. 140–143 ИП без наемного персонала указывает размер страховых взносов, на которые он уменьшил налог периода (авансовый платеж). Например, за 1-й кв. 2025 г. ИП заплатил 10 000 руб. страховых взносов за себя и снизил авансы к перечислению за период на указанную сумму.
В стр. 150 ИП указывает размер страхвзносов за 2025 г. за себя.
В стр. 161 ИП указывает расчетное значение страхвзносов 1 % с доходов свыше 300 000 руб. Как получилось значение 17 200 в стр. 161: (2 020 000 (общий доход ИП за 2025 г.) — 300 000) х 1 % = 17 200.
В стр. 162 декларации УСН указывается размер 1 %-ных страховых взносов 2024 г., которые ИП решил учесть в части снижения налога за 2025 г. У нас в примере прочерки. Стр. 160 равна: стр. 161 + стр. 162.
В стр. 143 ИП заполнил общую сумму уменьшения налога на 100% страховых взносов (70 858):
- за себя — 53 658;
- 1 % с превышения 300 000 — 17 200.
Пример заполнения страховых взносов в декларации УСН «Доходы» для ИП
Раздел 1.1
В разд. 1.1 пишем аналогично ИНН и порядковый номер страницы (002).
В стр. 010 укажем код по ОКТМО (например, 41113000). Если ИП не менял адрес (и соответственно, код ОКТМО), то в стр. 030, 060, 090 ставим прочерки. Если предприниматель переезжал, то укажите в нужном периоде корректный код ОКТМО.
В стр. 020 заполните сумму авансов к уплате за 1-й кв. 2025 г. Как ее посчитать: 24 000 (стр. 130) — 10 000 (стр. 140) = 14 000
В стр. 040 пишем сумму полугодового аванса (6000 руб. к доплате). Как получилось значение: 45 000 (стр. 131) — 25 000 (стр. 141) — 14 000 (переведенный в бюджет ранее аванс за 1-й кв.) = 6000
В стр. 070 заполним аванс за 9 мес. 2025 г. Расчет значения: 90 000 (стр. 132) — 40 000 (стр. 142) — 14 000 (аванс за 1-й кв.) — 6000 (доплата за полугодие) = 30 000
В стр. 100 декларации УСН указывается значение налога к доплате за 2025 г.
Пример исчисления суммы: 121 200 (стр. 133) — 70 858 (стр. 143) — 14 000 (аванс 1-й кв.) — 6000 (доплата полугодие) — 30 000 (доплата 9 мес.) = 342 руб.
Раздел в нижней части подписывается предпринимателем, и ставится дата.
Как заполнить раздел 1.1 декларации УСН для ИП на объекте "Доходы"
Правила и пример заполнения декларации ИП при УСН «Доходы минус расходы»
Покажем как ИП без сотрудников на УСН «Доходы минус расходы» сформировать отчетную декларацию за 2025 г.
Титульная страница
Заполняется так же, как в первом примере, но в поле «Объект налогообложения» ставим код «2».
Пример заполнения титульной страницы декларации УСН «Доходы минус расходы» для ИП
Раздел 2.2
Представим показатели работы ИП на УСН «Доходы минус расходы» за 2025 г. в таблице. В скобках рядом с цифрами укажем номер строки разд. 2.2.
| Период 2025 года | Доходы | Расходы | Налоговая база |
|---|---|---|---|
| 1-й квартал | 500 000 (210) | 203 658 (220): расходы ИП от деятельности + платеж за год страховых взносов за себя 53 658 руб. | 500 000 — 203 658 = 296 342 (240) |
| Полугодие | 950 000 (211) | 505 107 (221) | 444 893 (241) |
| 9 месяцев | 1 520 000 (212) | 909 760 (222) | 610 240 (242) |
| Год | 1 920 000 (213) | 1 178 077 (223), в т.ч. в сумме уплаченные взносы 1 % с доходов свыше 300 000 рублей | 741 923 (243) |
Образец заполнения показателей в декларации на УСН:
Образец заполнения доходов, расходов и расчета налоговой базы в декларации УСН для ИП
В стр. 250–253 заполняется сумма убытка за период 2025 года. Если убытка нет, то ставим прочерки.
В стр. 260–263 указываем ставку налога по Налоговому кодексу РФ или по закону субъекта (если она ниже). Формат «15.0». В стр. 264 заполняется ссылка на пункт регионального закона. Правила и пример в п. 66 порядка заполнения из Приказа ФНС № ЕД-7-3/1017@.
Как заполнить ставку налога УСН в декларации
Разберемся, как считается сумма исчисленного налога по стр. 270–273. В скобках в таблице указан номер строки декларации УСН из разд. 2.2.
| Период 2025 года | База | Ставка | Налог |
|---|---|---|---|
| 1-й квартал | 296 342 (240) | 15 % (260) | 296 342 х 15 % = 44 451 (270) |
| Полугодие | 444 893 (241) | 15 % (261) | 66 734 (271) |
| 9 месяцев | 610 240 (242) | 15 % (262) | 91 536 (272) |
| Год | 741 923 (243) | 15 % (263) | 111 288 (273) |
В стр. 280 указывается расчетная сумма минимального налога. Она определяется от общей суммы доходов за 2025 год, умноженной на 1 %: 1 920 000 (стр. 213) х 1 % = 19 200.
В стр. 290 отражаем фиксированный размер взносов ИП за себя (53 658 в 2025 году).
Стр. 300 рассчитывается по формуле: (1 920 000 (стр. 213) — 1 178 077 (стр. 223) — 300 000) х 1 % = 4419 руб.
Стр. 300 составляет сумму стр. 310 и 320. В нашем примере это 4419 руб.
Как заполнить страховые взносы в декларации УСН "Доходы минус расходы" для ИП
Раздел 1.2 (авансы и доплата)
В разд. 1.2 декларации УСН «Доходы минус расходы» укажите:
- ИНН, номер листа (002);
- стр. 010 — ОКТМО (стр. 030, 060, 090 можно не заполнять, если ИП не переезжал);
- стр. 020 — аванс за 1-й квартал 2025 г. (равна стр. 270 разд. 2.2, т.к. разд. 4 ИП не заполнял). Укажем значение 44 451 руб.;
- стр. 040 — аванс за полугодие (66 734 – 44 451 = 22 283);
- стр. 070 — аванс за 9 мес. (91 536 – 44 451 – 22 283 = 24 802);
- стр. 100 — доплата за год (111 288 – 44 451 – 22 283 – 24 802 = 19 752).
Остальные строки заполним прочерками.
Пример заполнения раздела 1.2 декларации УСН «Доходы минус расходы» для ИП
Как и когда ее подавать
Крайний срок сдачи декларации по УСН для ИП за 2025 год — 27 апреля 2026 года.
Особые случаи сдачи:
- ИП закрывается — декларация подается не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем снятия с учета (п. 2 ст. 346.23 НК РФ);
- ИП потерял право на УСН (превысил лимиты) — декларация подается до 25-го числа месяца после квартала, в котором утрачено право (п. 3 ст. 346.23 НК РФ).
Способы подачи:
- Лично в налоговую. Распечатайте 2 экземпляра, подпишите их. На одном инспектор поставит отметку о приемке, заберите экземпляр себе.
- По Почте России. Обязательно посылайте ценным письмом с описью вложения. Дата отправления признается датой сдачи.
- Через представителя по нотариальной доверенности или МЧД.
- Онлайн через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС.
- Через операторов электронного документооборота.
Нужно ли подавать нулевую декларацию ИП
Да, нулевая декларация сдается, даже если деятельность не велась и доходов не было. Отсутствие дохода не освобождает от обязанности отчитаться (ст. 346.23 НК РФ).
Особенности нулевой декларации:
- На титульном листе все заполняется как обычно.
- В разделах с доходами (2.1.1 или 2.2) ставятся нули или прочерки.
- Обязательно указать ставку УСН и код объекта.
Штрафы за несдачу декларации по УСН в срок
Штрафы прописаны в статье 119 НК РФ.
За просрочку оштрафуют на 5 % от не уплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки. Максимальный штраф — 30 %, минимальный — 1000 руб.
Как посчитать штраф:
(налог к уплате по декларации УСН — уплаченные авансы и налог до даты уплаты) х 5 % х количество месяцев просрочки (полных или неполных)
Также налоговая вправе приостановить операции по счетам в банке по ст. 76 НК РФ.
Административная ответственность установлена в ст. 15.5 КоАП РФ. Это предупреждение или штраф 300–500 руб. на должностное лицо.
Рекомендуем статьи по теме:
Декларация по УСН для ИП за 2025 год: частые вопросы
- Можно ли отчитаться за 2025 г. по старой форме? Уже нельзя. Такая возможность присутствовала до 28 февраля 2026 года.
- Что будет, если ИП с опозданием сдаст нулевую декларацию (налог к уплате = 0)? Штраф составит 1000 рублей (минимальный порог по ст. 119 НК РФ). Даже если налог нулевой, то за просрочку оштрафуют.
- Нужно ли ИП на УСН «Доходы минус расходы» заполнять раздел 2.1.1? Нет, не нужно. Раздел 2.1.1 заполняют только ИП на объекте «Доходы». При объекте «Доходы минус расходы» заполняются разделы 1.2 и 2.2.
- Какой код ОКТМО ставить в строках 030, 060, 090 раздела 1.1, если ИП не менял место жительства в течение года? Если ОКТМО не менялся — эти строки не заполняются. Заполняется только строка 010.