245

Позиция Минфина РФ о НДС при первом превышении лимита 60 млн рублей у ИП на УСН

Размер шрифта:

Минфин подтвердил: при первом превышении 60 млн руб. в середине года ИП на УСН не начисляет НДС за месяц превышения; обязанность по НДС возникает с 1-го числа следующего месяца.

Досье инициативы
НДС 22%, новые лимиты для УСН и другие налоговые изменения с 2026 года

Специалисты Минфина России ответили на вопрос, должен ли ИП на УСН начислять НДС именно с суммы «превышения» лимита 60 млн руб. в месяце, когда превышение произошло, или обязанность по НДС возникает только со следующего месяца.

Позиция Минфина подробно изложена в письме Минфина России от 29.07.2025 № 03-07-11/73277:

  1. С 01.01.2025 организации и ИП на УСН признаются плательщиками НДС, однако им предоставлено освобождение при выполнении условий по лимиту доходов (60 млн руб.). Освобождение установлено пунктом 1 статьи 145 Налогового кодекса РФ.
  2. Если в течение налогового периода по УСН доходы, определяемые в соответствии со статьёй 346.15 Налогового кодекса РФ и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 Налогового кодекса РФ, превысили 60 млн руб., освобождение утрачивается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (абз. 3 п. 5 ст. 145 НК РФ).
  3. Операции, совершенные в том месяце, когда произошло первое превышение лимита, НДС не облагаются. Начислять и уплачивать НДС нужно только по операциям, совершенным начиная с 1-го числа следующего месяца.
  4. Практически это значит: если в мае 2025 года доходы с начала года достигли 65 млн руб. (то есть превышение на 5 млн руб.), то за операции мая НДС не исчисляется; обязанности по НДС возникают по операциям, совершенным с 1 июня 2025 года.

Таким образом, НДС с суммы «первого превышения» (например, с 5 млн руб. в месяце, когда доходы впервые превысили 60 млн руб.) начислять и уплачивать не нужно; обязанности по НДС возникают только с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.

Перейти в полный текст Письма Минфина РФ № 03-07-11/73277 от 29.07.2025 в системе Консультант Плюс

Другие позиции Минфина России:

Правовые документы

Статья 145 НК РФ. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика

Статья 346.15 НК РФ. Порядок определения доходов

Статья 346.25 НК РФ. Особенности исчисления налоговой базы при переходе на упрощенную систему налогообложения с иных режимов налогообложения и при переходе с упрощенной системы налогообложения на иные режимы налогообложения

Оставить комментарий Распечатать
Иванова Лидия Редактор-эксперт

Автор, редактор-эксперт