Важно Физлицам усложнят ввоз автомобилей из ЕАЭС: новые правила расчета утильсбора 
Я довольно часто помогаю частным практикам отчитываться о доходах, в том числе и арбитражным управляющим. И буквально каждый год сталкиваюсь с ситуацией — ко мне за консультацией обращаются управлящие, которые получили штрафы по 3-НДФЛ из-за одной и той же ошибки: они пытаются применять к своим доходам правила для ИП. Давайте раз и навсегда проясним, как заполнить 3-НДФЛ арбитражным управляющим и что учесть при сдаче отчета в ИФНС.
Навигация
Коротко о главном: 5 пунктов
- Арбитражный управляющий — не предприниматель, его доходы относятся к частной практике.
- Доходы облагаются НДФЛ по прогрессивной шкале от 13 % до 22 %.
- Если вы ИП на УСН, доходы от управления нельзя включать в «упрощёнку» — их декларируют и платят по НДФЛ.
- Вычеты принимают только при наличии подтверждающих документов (это могут быть чеки, квитанции, договоры и т.п.).
- 3‑НДФЛ сдайте до 30 апреля, а налог уплатите не позднее 15 июля.
Как облагаются налогом доходы арбитражного управляющего
У арбитражных управляющих в РФ особый правовой статус (ст. 20 127-ФЗ от 26.10.2002). Раньше — до 2011 года — они обязаны были регистрировать ИП. Сейчас деятельность арбитражного управляющего регулируется Законом о банкротстве 127-ФЗ, относится к частной практике и не считается предпринимательством (ст. 221 НК РФ).
С точки зрения налогового законодательства это разделение имеет ключевое значение. Доходы управляющего облагаются НДФЛ по правилам, установленным для частных практиков: к примеру, адвокатов и нотариусов (пп. 2 п. 1 ст. 227 НК РФ).
Итак, порядок налогообложения для урбитражных управляющих. Доходы от профдеятельности включаются в основную налоговую базу и облагаются по прогрессивной шкале НДФЛ — от 13 до 22 % (ст. 224 НК РФ). То есть чем выше ваш доход, тем больше налог.
Управляющий вправе уменьшить налоговую базу на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, которые напрямую связаны с получением доходов. К примеру, вы сможете учесть затраты на услуги связи, оформление документов, почтовые отправления, нотариуса, опубликование сведений в ЕФРСБ и газете «Коммерсантъ», транспортные расходы, аренду офиса и другие затраты, необходимые для ведения дел о банкротстве. Но в отличие от ИП, арбитражные управляющие не смогут применять фиксированный вычет в размере 20 % от доходов при отсутствии подтверждающих документов. Они обязаны подтверждать расходы чеками, квитанциями и пр., а если документов нет, то и учесть расходы не получится.
Как заполнять декларацию 3-НДФЛ арбитражному управляющему: пошаговая инструкция
Шаг 1. Заполните титульный лист декларации 3-НДФЛ
Титульный лист заполняется стандартно — здесь надо отразить общую информацию о налогоплательщике, количество листов и приложений к декларации. Но для арбитражных управляющих есть ряд нюансов. Вот что надо указать на титульном листе 3-НДФЛ:
- свой ИНН;
- номер корректировки — для первичной декларации ставим 0;
- налоговый период (34), отчетный год (сейчас отчитываемся за 2025-й), код налоговой инспекции (как правило, это первые четыре цифры ИНН);
- код страны — для России всегда 643;
- код категории налогоплательщика — арбитражные управляющие указывают 750;
- дату рождения;
- серию и номер паспорта;
- код статуса налогоплательщика: резидент (1), нерезидент (2);
- номер телефона для связи.
Подробнее: как указать категорию налогоплательщика в 3-НДФЛ
Затем на титульном листе указывают количество страниц в декларации и количество листов-приложений к ней. Эти цифры надо заполнить в конце, когда вы уже составили отчет. А затем необходимо расписаться и поставить дату заполнения 3-НДФЛ.
Заполняем титульный лист декларации 3-НДФЛ
Шаг 2. Заполните раздел 1 декларации 3-НДФЛ
В этом разделе декларации надо показать сумму НДФЛ к уплате или возврату из бюджета. Чтобы заявить свои доходы и показать рассчитанный налог — арбитражные управляющие заполняют вторую часть раздела 1. Именно здесь показывают начисления все, кто платить НДФЛ по п. 7 ст. 227 НК РФ. А это не только ИП, но и все частные практики.
Сначала указываем КБК подоходного налога в строке 060: для арбитражных управляющих это 182 1 01 02020 01 1000 110. Затем надо заполнить строки 070–170 и расписать поквартальные начисления НДФЛ за отчетный год, везде по одной схеме:
- код по ОКТМО (можете проверить на сайте ИФНС или уточнить в своей инспекции);
- сумма авансового платежа.
Всего заполняем 4 блока: авансы за 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев и налог за год. Годовой налог вносите в соответствующую строку: к доплате (если надо доплатить НДФЛ) или к уменьшению (если авансы в течение года превысили итоговый налог). В конце первого раздела продублируйте дату заполнения и подпишите отчет.
Заполняем раздел 1 декларации 3-НДФЛ
Шаг 3. Заполните раздел 2 декларации 3-НДФЛ
В этом разделе декларации арбитражного управляющего надо рассчитать облагаемую базу и сумму НДФЛ. Покажу, как заполнять построчно:
- Стр. 001 — код группы доходов, в нашем случае указываем 01.
- Стр. 010 — сумма доходов арбитражного управляющего за отчетный год.
- Стр. 020 — сумма необлагаемых доходов (если есть).
- Стр. 030 — сумма облагаемых доходов (это разница между общей и необлагаемой суммой).
- Стр. 040 — сумма налоговых вычетов (это все вычеты, которые получил управляющий в отчетном году, в т.ч. профессиональных).
- Стр. 050 — сумма расходов и убытков за отчетный год по нормам ст. 214.2-214.5, 214.7, 214.9 и 214.11 НК РФ, ее принимают в уменьшение полученных доходов (это сумма стр. 040 и 052 приложения 8 к декларации в части убытков).
- Стр. 060 — налоговая база за год (это разница между стр. 030 и суммой стр. 040 и 050).
Рассчитанный налог управляющие указывают в стр. 070 раздела 2 декларации. А считают НДФЛ стандартно: налоговую базу умножают на ставку по прогрессивной шкале. Сам подоходный налог расписываем по строкам:
- 080 — удержанный НДФЛ;
- 090 — удержанный НДФЛ в виде материальной выгоды;
- 100 — торговый сбор к зачету (в декларации арбитражных управляющих это неактуально);
- 120 — фиксированные авансовые платежи по НДФЛ или налог на прибыль к зачету;
- 130 — НДФЛ, уплаченный заграницей, к зачету;
- 140 — налог на ПСН к зачету;
- 150 — НДФЛ к уплате в бюджет (арбитражные управляющие заполняют, если надо доплатить подоходный налог по итогам года);
- 160 — НДФЛ к возврату из бюджета (арбитражные управляющие заполняют, если надо вернуть налог из бюджета по итогам года);
- 170 — НДФЛ, зачтенная/возвращенная в связи с упрощенным вычетом.
В конце страницы снова нужны подпись и дата. Если за год у арбитражного управляющего зафиксировано несколько групп доходов, то для каждой из них надо заполнить отдельный раздел 2.
Заполняем раздел 2 декларации 3-НДФЛ
Шаг 4. Заполните приложение 3 к декларации 3-НДФЛ
Это основное приложение в декларации для арбитражных управляющих: здесь заявляют доходы, показывают расходы, отражают вычеты и рассчитывают авансы по НДФЛ.
Сначала в строке 010 надо проставить код вида деятельности. Арбитражные управляющие указывают 04 (приложение № 5 к Приказу ФНС № ЕД-7-11/913@ от 20.10.2025).
Узнайте, как указать код вида дохода в декларации 3-НДФЛ
Затем в следующих строках следует детализировать показатели для расчета облагаемой базы и НДФЛ:
- Стр. 030 — доходы арбитражного управляющего за год. Совпадает со строкой 010 раздела 2.
- Стр. 040 — общая сумма расходов, которые учли в профессиональном вычете. А дальше эти затраты надо раскрыть подробнее:
- 041 — матзатраты;
- 042 — амортизационные отчисления;
- 043 — выплаты физлицам;
- 044 — страховые взносы;
- 045 — другие расходы (к примеру, те же услуги связи, оформления документов, публикации данных и пр.).
- В стр. 050–070 подводятся итоги. Укажите суммарные доходы, расходы (продублируйте проф. вычет) и фактические авансы по НДФЛ за год.
Если надо скорректировать налоговую базу, то заполните подраздел 1.5 приложения № 3 — это строки 090 и 100. А если надо определить рассчетную сумму профвычетов — подраздел 2, строки 110–150. А в подразделе 3 арбитражные управляющие рассчитывают авансирование по НДФЛ за отчетный год:
- в строках 160–162 указывают доходы за каждый квартал;
- в строках 170–172 отражают профвычеты за каждый квартал;
- в строках 180–182 по аналогии определяют стандартные вычеты;
- в строках 190–192 считают облагаемую базу;
- в строках 200–202 рассчитывают авансы к уплате за каждый квартал.
Заполняем Приложение 3 к декларации 3-НДФЛ
Шаг 5. Заполните приложение к разделу 1 декларации 3-НДФЛ
Его заполняют далеко не все арбитражные управляющие. Это заявление на возврат, и его включают в состав декларации только те, кто переплатил НДФЛ в течение года. Оно довольно простое, надо указать:
- в строке 010 — сумму НДФЛ к возврату;
- в строке 020 — БИК вашего банка;
- в строке 030 — расчетный счет, куда перевести возврат;
- в строке 040 — номер банковской карты, если хотите получить деньги на нее.
Поскольку в нашем примере нет переплаты по НДФЛ (арбитражный управляющий доплачивает налог по итогам года), то и приложения к первому разделу в составе декларации не будет. Но я покажу, как выглядит этот раздел в общем виде.
При необходимости, заполняем заявление о возврате излишне уплаченного НДФЛ
Надо знать: какие документы прикладывают к 3-НДФЛ
Когда и как подавать 3-НДФЛ
Срок сдачи
Арбитражные управляющие сдают декларацию в территориальную ИФНС по месту жительства. За прошедший год надо отчитаться не позднее 30 апреля следующего года. Если эта дата выпадает на выходной, то срок переносится на ближайший рабочий день. Так, 3-НДФЛ за 2025 год управляющие сдают не позднее 30.04.2026: это четверг, будний день, никаких переносов нет.
Порядок сдачи
Арбитражные управляющие смогут сдать 3-НДФЛ:
- Лично или через представителя (не забываем про доверенность!).
- Почтовым отправлением с описью вложений (надо отправить ценное письмо и приложить с уведомлением о вручении).
- В электронном виде через личный кабинет налогоплательщика или оператора ЭДО.
Срок уплаты НДФЛ
Арбитражные управляющие платят налог уже после сдачи декларации. Это надо сделать не позднее 15 июля следующего года. Если отчитались за 2025-й до 30.04.2026, то заплатите НДФЛ до 15.07.2026 включительно.
Не успели вовремя отправить 3-НДФЛ? Тогда придется заплатить штраф в 5 % от неуплаченной суммы налога по декларации за каждый полный или неполный месяц просрочки (ст. 119 НК РФ). Максимальный штраф составляет 30 % от неустойки, но есть и минимум — 1000 рублей. К примеру, по минималке оштрафуют за нулевую декларацию без доходов.
А если арбитражный управляющий просрочит уплату НДФЛ, который заявил в декларации, то его тоже оштрафуют (ст. 122 НК РФ). Если пропустили платеж неумышленно, то оштрафуют на 20 % от недоимки, если же специально не заплатили налог, то штраф увеличат до 40 %. Кроме того, за каждый день просрочки налоговики начислят пени.
