Входит ли налог на прибыль в ЕНП

Навигация

Коротко о главном: 5 пунктов

1. Налог на прибыль теперь платят через ЕНП, то есть единым налоговым платежом.
2. Для этого организации отправляют одну общую сумму на специальный счет, а налоговая сама делит деньги между бюджетами.
3. В декларации обязательно указывается, как распределить платежи, чтобы все прошло правильно.
4. Не нужно делать отдельные переводы для федерального и регионального бюджета — всё перекроет ЕНП.
5. Если заплатили больше, лишние деньги можно вернуть или пустить на будущие налоги.

Отражается ли налог на прибыль в составе ЕНП

С 1 января 2023 г. применяется обязательный порядок уплаты налогов и сборов посредством единого налогового платежа (ЕНП) и его перечисления на единый налоговый счет (ЕНС). Механизм прописан в законе № 263-ФЗ от 14.07.2022, внесшем изменения в НК РФ, и применяется в том числе к налогу на прибыль организаций.

Подробнее об этом: как платить ЕНП

А с 2025 года изменили ставку по налогу на прибыль. В общем случае размер налогообложения прибыли для организаций составляет 25 %. Из них:

• 8 % зачисляют в федеральный бюджет;
• 17 % зачисляют в региональный бюджет (субъекты Федерации вправе снизить ставку налога до 13,5 %).

Для информации: что представляет собой налог на прибыль

В налоговой декларации по прибыли отражается деление исчисленной суммы для соответствующего бюджета. А уплата налога на прибыль производится единым платежом, отдельно в федеральный и региональный бюджеты платить не надо. ФНС возьмет информацию для списания средств в конкретный бюджет с единого налогового счета из прибыльной декларации. Система ЕНП подразумевает формирование сальдо ЕНС по каждому налогоплательщику.

Как формируется сальдо по налогу на прибыль на едином налоговом счете

Сальдо ЕНС — это разница между излишней уплатой и суммами неисполненных обязанностей. Отдельного сальдо ЕНС по налогу на прибыль нет — положительный остаток формируется с учетом переплат по всем обязательствам налогоплательщика. Но налоговики разъяснили, как зачесть положительное сальдо ЕНС в счет регионального налога на прибыль — при получении заявления налогоплательщика о распоряжении средствами путем зачета в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате налога (Письмо ФНС № СД-4-8/15744 от 15.12.2023):

1. В случае наступления срока уплаты, указанного в заявлении, деньги учтут в счет уплаты конкретного налога.
2. В случае возникновения отрицательного сальдо ЕНС у налогоплательщика (до наступления срока уплаты по заявлению), деньги зачтут в образовавшуюся задолженность.
3. В случае подачи заявления об отмене зачета, деньги зачислят на ЕНС в качестве ЕНП.

Кроме того, налоговики объяснили, что с чем должно сходиться по налогу на прибыль в ЕНС: если сумма произведенного зачета превышает сумму начислений, то остаток денег отражается в отдельной карточке налоговых обязанностей (ОКНО) и не учитывается в качестве ЕНП. То же происходит и в случае отсутствия в ОКНО начислений по сроку уплаты, указанному в заявлении о зачете. В случае подачи заявления об отмене зачета средства, отраженные в ОКНО, снова перейдут на ЕНС.

На заметку: где посмотреть сальдо ЕНС

Как уплачивают налог на прибыль в рамках ЕНП

Налог на прибыль и авансовые платежи по нему перечисляются посредством внесения единого налогового платежа (п. 1 ст. 11.3, п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 58 НК РФ). Федеральный налог, региональный налог на прибыль и ЕНС работают так: отдельные платежки для каждого бюджета больше платить не надо — вся сумма перечисляется единой ЕНП-платежкой. Средства поступают на ЕНС организации и распределяются налоговиками в федеральный и региональный бюджеты. Чтобы не образовалась задолженность, к установленному сроку уплаты налога (авансового платежа) на ЕНС следует отправить необходимую сумму. Срок оплаты по прибыли — не позднее 28-го числа следующего месяца после отчетного периода.

Уведомление об исчисленных суммах налога на прибыль и авансов по нему, как правило, подавать не надо: срок уплаты наступает после сдачи декларации, в которой указаны начисленные суммы. Но если налог необходимо заплатить ранее подачи декларации (к примеру, в случае выплаты дивидендов), то заполните и подайте в инспекцию уведомление об исчисленных суммах (п. 9 ст. 58 НК РФ).

Образец платежного поручения на уплату ЕНП:

Налог на прибыль платят в составе ЕНП, делать отдельные платежки для федерального и регионального бюджета делать не надо

Переплата по региональному налогу на прибыль

Когда формировалось начальное сальдо ЕНС, то действовали особые правила: переплата по региональному налогу на прибыль по ЕНС не учитывалась (п. 1 ст. 4 263-ФЗ). Эти суммы учли в счет будущих обязанностей по уплате без ходатайства налогоплательщика. Но в случае, когда без учета региональной части налога на прибыль на 31.12.2022 сальдо счета отрицательное, сумма переплаты регионального платежа по состоянию на 31.12.2022 автоматически засчитывается в счет погашения других неисполненных налоговых обязанностей.

Сейчас переплата по налогу на прибыль в региональный бюджет по ЕНС автоматически образует положительное сальдо единого счета. Организация вправе самостоятельно принять решение об использовании переплаты, например, путем зачета в счет будущих платежей или вернуть на расчетный счет (ст. 78, 79 НК РФ). Причем зачесть переплату вы можете не только в счет исполнения решений ФНС, собственной предстоящей налоговой обязанности по уплате обязательных платежей, но и за другое лицо в счет исполнения его обязательств перед бюджетом.

Узнайте, что делать, если образовалась переплата по налогам на ЕНС

Ответы на частые вопросы