Важно МВД меняет формы уведомлений по иностранным работникам 
При получении или перечислении аванса почти всегда возникает НДС. Сегодня разбираемся, когда начислять налог с предоплаты, в какой момент и на основании каких документов заявлять вычет, как показать операции в книге покупок и отчетности.
Навигация
Коротко о главном: 5 пунктов
- При получении аванса продавец выставляет авансовый счет‑фактуру и вносит реквизиты в книгу продаж.
- НДС с полученного аванса исчисляют по расчетной ставке, с 2026 года основная — 22%.
- Право на вычет по полученному авансу возникает при фактической отгрузке и относится к тому налоговому периоду, когда реализовали товар.
- Покупатель может принять к вычету НДС с уплаченного аванса только при наличии правильно оформленного счета‑фактуры и записи в книге покупок.
- Если при реализации применяется меньшая ставка, часть НДС засчитывают по ней, а излишки возвращают покупателю.
Вычет НДС с полученных авансов
При получении авансового платежа от контрагента оформляется счет-фактура. Сведения из него и реквизиты вносятся в книгу продаж. В статье 167 НК РФ приводится правило определения момента возникновения налогооблагаемой базы по налогу на добавленную стоимость. Это более ранняя из дат: реализация или получение предоплаты. При получении аванса от покупателя формируется авансовый счет-фактура. Исчисленный налог увеличивает налогооблагаемую базу. Вычет по нему можно получить, когда будут реализованы данные товары (работы, услуги).
Ознакомьтесь с позицией Минфина о новых формах счетов‑фактур и книг НДС с января 2026: ставка 22% и поля для авансов
Как исчислять НДС с авансов полученных
Для расчета суммы налога на добавленную стоимость с предоплаты применяются расчетные ставки. Основная, применяемая с 2026 года, это — 22/122. Не меняются применяемые ранее ставки:
- 5/105 и 7/107 — для «упрощенцев», выбравших «льготные» ставки;
- 10/110 — для отдельных товаров и услуг (п. 2 статьи 164 НК РФ).
По указанным в п. 1 статьи 164 НК РФ хозяйственным операциям применяется ставка 0 %.
Как принимать к вычету НДС с авансов
Право на применение вычета с предоплаты возникает у налогоплательщика при реализации оплаченного заранее товара, работы услуги.
При поставке продукции, предварительно оплаченной авансовым платежом, возникает обязанность рассчитать налог на добавленную стоимость (НДС) по фактическому количеству и сумме. Одновременно с этим доступно произвести налоговый вычет НДС с полученного аванса (пункты 8 статьи 171, пункты 1 и 6 статьи 172 Налогового кодекса РФ).
Такая возможность сохраняется даже тогда, когда получение аванса и фактический отпуск товара происходят в разных налоговых (отчетных) периодах. Например, деньги поступили в 4-м квартале 2025 года, а реализация состоялась только в 1-м квартале 2026 г. Право на вычет возникает в том налоговом периоде, когда произошла отгрузка, то есть в 1-м квартале 2026 года.
Когда продукция отправляется покупателю, выставляется отгрузочный счет-фактура. На дату зачета авансов продавец вправе предъявить к вычету налоговую сумму с авансов.
Если ранее была применена ставка НДС 20 %, а теперь реализуется продукт по ставке 10 %, то засчитывается часть аванса под 10 %, а часть излишнего НДС, полученного по авансу, возвращается покупателю (Письмо Минфина России от 25.09.2025 № 03-04-05/93110).
Пример.
Заказчик сделал предоплату на сумму 122 000 рублей, в т.ч. НДС — 22 000 рублей. При фактической отгрузке применяется ставка 10 %. Стороны внесли изменения в договор о том, что товар реализован на сумму 110 000 рублей (в т.ч. НДС — 10 000 рублей), бухгалтер сделает проводки:
| Название хозяйственной операции | Дебет | Кредит | Сумма (руб.) |
|---|---|---|---|
| Получен аванс от покупателя | 51 | 62.02 | 122 000 |
| Начислен НДС при получении аванса | 76А | 68.02 | 22 000 |
| Отгружен товар | 62.01 | 90 | 110 000 |
| Зачтен аванс | 62.02 | 62.01 | 110 000 |
| Начислен НДС с отгрузки | 90. | 68.02 | 10 000 |
| Зачтен НДС с аванса по ставке 10 % | 68.02 | 76А | 10 000 |
| Возвращена излишне уплаченная сумма НДС заказчику | 62.02 | 51 | 12 000 |
Суммы полученных авансов и начисленного НДС отражаются в декларации по НДС. Сам аванс показывают в разделе 3 по строке 070, графа 3. Сумму налога — по строке 070, графа 5.
Может пригодиться: как заполнить декларацию по НДС
Какие документы оформлять
Вычет по налогу на добавленную стоимость оформляется при наличии отгрузочных документов:
- накладной (акта выполненных работ, акта передачи ОС);
- счета-фактуры на отгрузку.
Иногда их заменяет УПД.
При реализации товаров в книгу покупок вносится запись с реквизитами счета-фактуры, выписанного при получении аванса.
С начала 2026 года при оформлении счетов-фактур на поставку продукции или оказание услуг, оплаченных заранее, необходимо дополнительно отражать реквизиты «авансового» счета-фактуры. При этом не отменяется внесение реквизитов платежного поручения на предварительную оплату. Такое правило введено 425-ФЗ от 28.11.2025.
Используйте бесплатно инструкции от экспертов КонсультантПлюс, чтобы учесть НДС с полученных авансов.
Вычет НДС с уплаченных (выданных) авансов
Налоговый вычет по НДС с выданных авансов возможен при соблюдении требований, предусмотренных ст. 171 и пунктом 9 статьи 172 Налогового кодекса РФ. В них говорится, что авансовые платежи должны вноситься исключительно в счет будущих поставок, используемых в операциях, подлежащих обложению НДС.
Если аванс направлен на приобретение активов для целей, освобожденных от налогообложения НДС, то полученный продавцом счет-фактура не регистрируется в книге покупок. Об этом сказано в подпункте «е» пункта 19 Правил учета, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. Соответственно, право на налоговый вычет отсутствует.
Как исчислять сумму НДС с уплаченного аванса
Покупателю для получения вычета по НДС не требуется самостоятельно вести расчет налога. Он руководствуется информацией, содержащейся в представленных продавцом документах.
Вычет по налогу на добавленную стоимость предоставляется при наличии правильно оформленного счета-фактуры. Размер ее равен цифре, указанной в первичном документе.
Как принять к вычету НДС с уплаченного аванса
НДС-вычет по предоплате возможен исключительно в том налоговом периоде, когда соблюдены необходимые условия для его оформления. Отложить использование такого вычета на будущие кварталы недопустимо согласно разъяснениям Министерства финансов РФ (Письмо от 09.04.2015 № 03-07-11/20290).
Основанием для принятия вычета служит дата поступления счета-фактуры на полученный аванс (указано в Письме Минфина от 30.12.2020 № 03-07-11/116098).
Для получения вычета сведения об авансовом счете-фактуре вносятся в книгу покупок и фиксируются в декларации в строке 130 раздела 3.
Особенности документооборота
При внесении предоплаты проверьте наличие условия об авансе или получите от поставщика (подрядчика) счет на оплату.
Обратите внимание на оформление счета-фактуры. В документе должны содержаться (пункт 5.1 статьи 169 НК РФ):
- дата и номер;
- адреса и ИНН сторон сделки;
- реквизиты платежного документа;
- указание на предоплату;
- сумма произведенного платежа;
- расчетная налоговая ставка;
- величина начисленного налога.
Подробнее: как оформить счет-фактуру на аванс
При отсутствии необходимых реквизитов последует отказ в принятии налогового вычета.
